Метод долевого участия

Что такое метод долевого участия?

Метод долевого участия — это метод учета, используемый компанией для учета прибыли, полученной в результате ее инвестиций в другую компанию. При методе долевого участия компания-инвестор сообщает о доходах, полученных другой компанией, в своем отчете о прибылях и убытках в сумме, пропорциональной проценту ее инвестиций в акционерный капитал другой компании.

Понимание метода справедливости

Метод долевого участия является стандартным методом, используемым, когда одна компания, инвестор, имеет значительное влияние на другую компанию, объект инвестиций. Когда компания владеет от 20% до 50% акций компании, считается, что она имеет значительное влияние. Компании с долей менее 20% в другой компании также могут иметь значительное влияние, и в этом случае им также необходимо использовать метод долевого участия.

Значительное влияние определяется как способность оказывать влияние на другую компанию. Эти полномочия включают представительство в совете директоров,. участие в разработке политики и обмен управленческим персоналом.

Учет изменений выручки и активов по методу долевого участия

Метод долевого участия признает существенные экономические отношения между двумя субъектами. Инвестор регистрирует свою долю доходов объекта инвестиций как доход от инвестиций в отчете о прибылях и убытках. Например, если фирма владеет 25% компании с чистой прибылью в 1 миллион долларов, фирма сообщает о доходах от своих инвестиций в размере 250 000 долларов по методу долевого участия.

Когда инвестор оказывает значительное влияние на операционные и финансовые результаты объекта инвестиций, это может напрямую повлиять на стоимость инвестиции инвестора. Инвестор учитывает свои первоначальные инвестиции в акции второй компании как актив по первоначальной стоимости. В соответствии с методом долевого участия стоимость инвестиции периодически корректируется, чтобы отразить изменения стоимости в связи с долей инвестора в доходах или убытках компании. Корректировки также вносятся при выплате дивидендов акционерам.

Используя метод долевого участия, компания сообщает балансовую стоимость своих инвестиций независимо от каких-либо изменений справедливой стоимости на рынке. Имея значительное влияние на операционную и финансовую политику другой компании, инвестор основывает свою инвестиционную стоимость на изменениях стоимости чистых активов этой компании в результате операционной и финансовой деятельности и полученных результатов, включая прибыль и убытки.

Например, когда компания-объект инвестиций сообщает о чистом убытке, компания-инвестор отражает свою долю убытка как «убыток от инвестиций» в отчете о прибылях и убытках, что также уменьшает балансовую стоимость инвестиций в балансе.

Когда инвестируемая компания выплачивает дивиденды в денежной форме, стоимость ее чистых активов уменьшается. Используя метод долевого участия, компания-инвестор, получающая дивиденды, регистрирует увеличение своего остатка денежных средств, но в то же время сообщает об уменьшении балансовой стоимости своих инвестиций. Прочая финансовая деятельность, влияющая на стоимость чистых активов объекта инвестиций, должна иметь такое же влияние на стоимость доли инвестора в инвестициях. Метод долевого участия обеспечивает надлежащую отчетность о деловой ситуации для инвестора и объекта инвестиций, учитывая существенные экономические отношения между ними.

Пример метода долевого участия

Например, предположим, что компания ABC покупает 25% XYZ Corp за 200 000 долларов. В конце первого года XYZ Corp сообщает о чистой прибыли в размере 50 000 долларов США и выплачивает своим акционерам дивиденды в размере 10 000 долларов США. На момент покупки компания ABC регистрирует дебет в размере 200 000 долларов США на «Инвестиции в XYZ Corp» (счет активов) и кредит на ту же сумму наличными.

В конце года компания ABC регистрирует дебет в размере 12 500 долларов США (25% от чистой прибыли XYZ в размере 50 000 долларов США) по статье «Инвестиции в XYZ Corp» и кредит на ту же сумму по статье «Доход от инвестиций». Кроме того, компания ABC также регистрирует дебет в размере 2500 долларов США (25% от дивидендов XYZ в размере 10 000 долларов США) наличными и кредит в той же сумме на «Инвестиции в XYZ Corp.». Дебет инвестиции увеличивает стоимость актива, а кредит инвестиции уменьшает ее.

Новый баланс на счете «Инвестиции в XYZ Corp» составляет 210 000 долларов США. Сумма дохода от инвестиций в размере 12 500 долларов США появится в отчете о прибылях и убытках ABC, а новый баланс в размере 210 000 долларов США на инвестиционном счете появится в балансе ABC. Чистые (197 500 долларов США) денежные средства, выплаченные в течение года (покупка на сумму 200 000 долларов США - полученные дивиденды на сумму 2 500 долларов США), будут отражены в разделе «Денежный поток от / (использованный в) инвестиционной деятельности» отчета о движении денежных средств.

Альтернативные методы

Когда компания-инвестор осуществляет полный контроль, как правило, более 50% акций, над инвестируемой компанией, она должна отразить свои инвестиции в дочернюю компанию, используя метод консолидации. Все доходы, расходы, активы и обязательства дочерней компании будут включены в финансовую отчетность материнской компании .

С другой стороны, когда инвестор не осуществляет полного контроля или не имеет значительного влияния на объект инвестиций, ему необходимо отразить свои инвестиции по затратному методу. В этой ситуации инвестиции отражаются в балансе по первоначальной стоимости.

Особенности

• Чистая прибыль инвестируемой компании увеличивает стоимость активов инвестора на его балансе, в то время как убыток инвестируемой компании или выплата дивидендов уменьшают ее.

• Порог для «значительного влияния» обычно составляет 20-50% владения.

• Метод долевого участия используется для оценки инвестиций компании в другую компанию, когда она имеет значительное влияние на компанию, в которую инвестирует.

• Инвестор также регистрирует процент чистой прибыли или убытка объекта инвестиций в своем отчете о прибылях и убытках.

• В соответствии с методом долевого участия инвестиции первоначально учитываются по первоначальной стоимости, и в стоимость вносятся корректировки на основе доли инвестора в чистой прибыли, убытках и выплатах дивидендов.