Imparidade do fundo de comércio
O que é uma Imparidade de Goodwill?
Imparidade do ágio é um encargo contábil que as empresas registram quando o valor contábil do ágio nas demonstrações financeiras excede seu valor justo. Na contabilidade, o ágio é registrado após uma empresa adquirir ativos e passivos e pagar um preço superior ao seu valor líquido identificável.
A imparidade do ágio surge quando há deterioração na capacidade dos ativos adquiridos de gerar fluxos de caixa e o valor justo do ágio cai abaixo de seu valor contábil. Talvez o encargo de depreciação de fundo de comércio mais famoso tenha sido os US$ 54,2 bilhões relatados em 2002 para a fusão da AOL Time Warner, Inc.. Essa foi, na época, a maior perda por depreciação de fundo de comércio já relatada por uma empresa .
Como funciona a depreciação de fundo de comércio
Imparidade de ágio é um encargo de lucro que as empresas registram em suas demonstrações de resultados após identificarem que há evidências convincentes de que o ativo associado ao ágio não pode mais demonstrar os resultados financeiros que eram esperados dele no momento de sua compra.
Goodwill é um ativo intangível comumente associado à compra de uma empresa por outra. Especificamente, o goodwill é registado numa situação em que o preço de compra é superior ao valor líquido do justo valor de todos os ativos e passivos corpóreos e incorpóreos identificáveis assumidos no processo de aquisição. O valor da marca de uma empresa, uma base sólida de clientes, boas relações com clientes, boas relações com funcionários e quaisquer patentes ou tecnologia proprietária representam alguns exemplos de boa vontade.
Como muitas empresas adquirem outras empresas e pagam um preço que excede o valor justo dos ativos e passivos identificáveis que a empresa adquirida possui, a diferença entre o preço de compra e o valor justo dos ativos adquiridos é registrada como ágio. No entanto, caso surjam circunstâncias imprevistas que diminuam os fluxos de caixa esperados dos ativos adquiridos, o ágio registrado pode ter um valor justo atual menor do que o originalmente registrado, e a empresa deve registrar uma redução no valor recuperável do ágio.
Considerações Especiais
Mudanças nas Normas Contábeis para Goodwill
A desvalorização do ágio tornou-se um problema durante os escândalos contábeis de 2000-2001. Muitas empresas inflaram artificialmente seus balanços ao reportar valores excessivos de ágio, que naquela época era permitido amortizar ao longo de sua vida útil estimada. A amortização de um ativo intangível ao longo de sua vida útil diminui o valor da despesa contabilizada relacionada a esse ativo em qualquer ano.
Embora os mercados em alta anteriormente ignorassem o ágio e manipulações semelhantes, os escândalos contábeis e as mudanças nas regras forçaram as empresas a relatar o ágio em níveis realistas. As normas contábeis atuais exigem que as empresas públicas realizem testes anuais de impairment do ágio, e o ágio não é mais amortizado .
Teste Anual para Imparidade de Ágio
princípios contábeis geralmente aceitos nos EUA (GAAP) exigem que as empresas revisem seu ágio por redução ao valor recuperável pelo menos anualmente em um nível de unidade de relatório. Os eventos que podem desencadear a perda de valor do ágio incluem deterioração das condições econômicas, aumento da concorrência, perda de pessoal-chave e ação regulatória. A definição de uma unidade de relatório desempenha um papel crucial durante o teste; é definida como a unidade de negócios que a administração de uma empresa analisa e avalia como um segmento separado. As unidades de relatório geralmente representam linhas de negócios, unidades geográficas ou subsidiárias distintas.
O procedimento básico que rege os testes de impairment de ágio é estabelecido pelo Financial Accounting Standards Board (FASB) em "Accounting Standards Update No. 2017-04, Intangibles—Goodwill and Other (Topic 350): Simplifying the Test for Goodwill Impairment " .
Destaques
Goodwill é um ativo intangível que contabiliza o excesso de preço de compra de outra empresa com base em sua propriedade proprietária ou intelectual, reconhecimento de marca, patentes, etc., que não é facilmente quantificável.
A imparidade do goodwill é um encargo contabilístico incorrido quando o justo valor do goodwill desce abaixo do valor registado anteriormente a partir do momento da aquisição.
Um teste de impairment de ágio alinhado com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) deve ser realizado, no mínimo, anualmente .
A imparidade pode ocorrer se os ativos adquiridos deixarem de gerar os resultados financeiros que anteriormente se esperava deles no momento da compra.
