Резерв по сомнительным счетам

Что такое резерв для сомнительных счетов?

Резерв на сомнительную дебиторскую задолженность представляет собой контрсчет,. который засчитывается против общей суммы дебиторской задолженности, представленной в балансе, чтобы отражать только те суммы, которые, как ожидается, будут выплачены. Резерв на сомнительную дебиторскую задолженность оценивает процент дебиторской задолженности,. которая, как ожидается, будет безнадежной. Однако фактическое платежное поведение клиентов может существенно отличаться от оценки.

Понимание допусков для сомнительных счетов

Независимо от политики и процедур компании в отношении взыскания кредита,. риск неполучения платежа всегда присутствует в транзакции с использованием кредита. Таким образом, компания обязана реализовать этот риск путем создания резерва по сомнительным долгам и компенсации расходов по безнадежным долгам . В соответствии с принципом соответствия учета это обеспечивает отражение расходов, связанных с продажей, в том же отчетном периоде, в котором получена выручка. Резерв на сомнительную дебиторскую задолженность также помогает компаниям более точно оценивать фактическую стоимость своей дебиторской задолженности.

Поскольку резерв на сомнительную дебиторскую задолженность создается в том же отчетном периоде,. что и первоначальная продажа, предприятие не знает наверняка, какая именно дебиторская задолженность будет оплачена, а какая не будет погашена. Таким образом, общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) диктуют, что резерв должен быть установлен в том же отчетном периоде, что и продажа, но может основываться на ожидаемой или предполагаемой величине. Резерв может накапливаться в течение отчетных периодов и может корректироваться в зависимости от остатка на счете.

Регистрация резерва для сомнительных счетов

Существует два основных метода оценки долларовой суммы дебиторской задолженности, которую не предполагается получить.

Метод процента продаж

Метод продаж применяет фиксированный процент к общей сумме продаж в долларах за период. Например, исходя из предыдущего опыта, компания может ожидать, что 3% чистых продаж не подлежат взысканию. Если общий объем чистых продаж за период составляет 100 000 долларов, компания создает резерв на сомнительную дебиторскую задолженность в размере 3 000 долларов, одновременно сообщая о расходах по безнадежным долгам на 3 000 долларов.

Если в следующем отчетном периоде чистые продажи составят 80 000 долларов, дополнительные 2 400 долларов отражаются в резерве по сомнительным долгам, а 2 400 долларов отражаются во втором периоде в расходах по безнадежным долгам. Совокупный остаток резерва по сомнительным долгам после этих двух периодов составляет 5400 долларов.

Метод определения возраста дебиторской задолженности

Вторым методом оценки резерва по сомнительным долгам является метод старения. Вся непогашенная дебиторская задолженность сгруппирована по возрасту, и к каждой группе применяются определенные проценты. Совокупность результатов всех групп представляет собой предполагаемую безнадежную сумму.

Например, у компании есть дебиторская задолженность на сумму 70 000 долларов США, срок погашения которой составляет менее 30 дней, и дебиторская задолженность на сумму 30 000 долларов США, срок погашения которой превышает 30 дней. Исходя из предыдущего опыта, 1% дебиторской задолженности со сроком давности менее 30 дней будет безнадежным, а 4% дебиторской задолженности со сроком давности не менее 30 дней будут безнадежными.

Таким образом, компания сообщит о резерве в размере 1 900 долларов США ((70 000 долларов США * 1%) + (30 000 долларов США * 4%)). Если следующий отчетный период приведет к предполагаемому резерву в размере 2500 долларов США на основе непогашенной дебиторской задолженности, только 600 долларов США (2500-1900 долларов США) будут суммой корректирующей проводки.

Особенности

• Метод процента от продаж и метод определения возраста дебиторской задолженности являются двумя наиболее распространенными способами оценки безнадежной задолженности.

• Резерв создается в том же отчетном периоде, что и первоначальная продажа, с зачетом расходов по безнадежным долгам.

• Резерв на сомнительную дебиторскую задолженность представляет собой контрсчет, в котором фиксируется процент ожидаемой безнадежной дебиторской задолженности.