Zulage für zweifelhafte Konten
Was ist eine Wertberichtigung für zweifelhafte Konten?
Eine Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen ist ein Gegenkonto , das mit den in der Bilanz ausgewiesenen Gesamtforderungen verrechnet wird, um nur die voraussichtlich zu zahlenden Beträge widerzuspiegeln. Die Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen schätzt den Prozentsatz der Forderungen,. die voraussichtlich uneinbringlich sind. Das tatsächliche Zahlungsverhalten der Kunden kann jedoch erheblich von der Schätzung abweichen.
Die Zulage für zweifelhafte Konten verstehen
Ungeachtet der Unternehmensrichtlinien und -verfahren für das Inkasso besteht bei einer Transaktion mit Kredit immer das Risiko, dass keine Zahlung erfolgt. Daher ist ein Unternehmen verpflichtet, dieses Risiko durch die Bildung einer Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen und den Ausgleich von Forderungsausfällen zu realisieren. In Übereinstimmung mit dem Matching-Prinzip der Buchführung wird dadurch sichergestellt, dass die mit dem Verkauf verbundenen Ausgaben in derselben Rechnungsperiode erfasst werden, in der die Einnahmen erzielt werden. Die Wertberichtigung auf zweifelhafte Forderungen hilft Unternehmen zudem dabei, den tatsächlichen Wert ihrer Forderungen besser einzuschätzen.
Da die Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen in derselben Rechnungsperiode wie der ursprüngliche Verkauf vorgenommen wird, weiß ein Unternehmen nicht genau, welche Forderungen beglichen werden und welche ausfallen werden. Daher schreiben die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) vor, dass die Wertberichtigung in derselben Rechnungsperiode wie der Verkauf festgelegt werden muss, aber auf einer erwarteten oder geschätzten Zahl basieren kann. Der Freibetrag kann sich über Abrechnungszeiträume hinweg ansammeln und kann basierend auf dem Saldo auf dem Konto angepasst werden.
Erfassung der Wertberichtigung für zweifelhafte Konten
Es gibt zwei Hauptmethoden zur Schätzung des Dollarbetrags von Forderungen aus Lieferungen und Leistungen, von denen nicht erwartet wird, dass sie eingezogen werden.
Prozentsatz der Verkaufsmethode
Die Umsatzmethode wendet einen pauschalen Prozentsatz auf den Gesamtumsatz in Dollar für den Zeitraum an. Beispielsweise kann ein Unternehmen aufgrund früherer Erfahrungen davon ausgehen, dass 3 % des Nettoumsatzes nicht einbringlich sind. Wenn der Gesamtnettoumsatz für den Zeitraum 100.000 US-Dollar beträgt, richtet das Unternehmen eine Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen in Höhe von 3.000 US-Dollar ein und meldet gleichzeitig 3.000 US-Dollar an uneinbringlichen Forderungen.
Wenn die folgende Abrechnungsperiode zu einem Nettoumsatz von 80.000 USD führt, werden weitere 2.400 USD in der Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen ausgewiesen, und 2.400 USD werden in der zweiten Periode als Aufwand für uneinbringliche Forderungen erfasst. Der Gesamtsaldo der Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen beträgt nach diesen beiden Zeiträumen 5.400 USD.
Alterungsmethode für Forderungen
Die zweite Methode zur Schätzung der Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen ist die Alterungsmethode. Alle ausstehenden Forderungen werden nach Alter gruppiert, und auf jede Gruppe werden bestimmte Prozentsätze angewendet. Die Summe aller Gruppenergebnisse ist der geschätzte uneinbringliche Betrag.
Beispielsweise hat ein Unternehmen Forderungen in Höhe von 70.000 USD, die weniger als 30 Tage ausstehend sind, und 30.000 USD an Forderungen, die mehr als 30 Tage ausstehend sind. Erfahrungsgemäß sind 1 % der Forderungen, die weniger als 30 Tage alt sind, uneinbringlich, und 4 % der Forderungen, die mindestens 30 Tage alt sind, sind uneinbringlich.
Daher meldet das Unternehmen einen Freibetrag von 1.900 USD ((70.000 USD * 1 %) + (30.000 USD * 4 %)). Wenn die nächste Abrechnungsperiode zu einer geschätzten Wertberichtigung von 2.500 $ führt, basierend auf ausstehenden Forderungen, sind nur 600 $ (2.500 $ - 1.900 $) der Anpassungsbuchungsbetrag.
Höhepunkte
Die Methode des Verkaufsprozentsatzes und die Fälligkeitsmethode der Forderungen sind die beiden gängigsten Methoden zur Schätzung uneinbringlicher Forderungen.
Die Wertberichtigung wird im selben Abrechnungszeitraum wie der ursprüngliche Verkauf vorgenommen, wobei die Kosten für uneinbringliche Forderungen verrechnet werden.
Die Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen ist ein Gegenkonto, das den Prozentsatz der voraussichtlich uneinbringlichen Forderungen erfasst.
