Provision pour créances douteuses

Qu'est-ce qu'une provision pour créances douteuses ?

Une provision pour créances douteuses est un compte de contrepartie qui se déduit du total des créances présentées au bilan pour ne refléter que les montants qui devraient être payés. La provision pour créances douteuses estime le pourcentage de comptes débiteurs qui devraient être irrécouvrables. Cependant, le comportement de paiement réel des clients peut différer considérablement de l'estimation.

Comprendre la provision pour créances douteuses

Quelles que soient les politiques et procédures de l'entreprise en matière de recouvrement de crédit,. le risque de non-réception du paiement est toujours présent dans une transaction utilisant le crédit. Ainsi, une entreprise est tenue de réaliser ce risque en établissant une provision pour créances douteuses et en compensant les dépenses pour créances irrécouvrables . Conformément au principe comptable de rattachement, cela garantit que les dépenses liées à la vente sont enregistrées dans la même période comptable que les revenus sont gagnés. La provision pour créances douteuses aide également les entreprises à estimer plus précisément la valeur réelle de leurs comptes clients.

Étant donné que la provision pour créances douteuses est établie au cours de la même période comptable que la vente initiale, une entité ne sait pas avec certitude quelles créances exactes seront payées et lesquelles seront en défaut. Par conséquent, les principes comptables généralement reconnus (PCGR) stipulent que la provision doit être établie au cours de la même période comptable que la vente, mais peut être basée sur un chiffre anticipé ou estimé. L'allocation peut s'accumuler sur plusieurs périodes comptables et peut être ajustée en fonction du solde du compte.

Enregistrement de la provision pour créances douteuses

Il existe deux méthodes principales pour estimer le montant en dollars des comptes débiteurs qui ne devraient pas être recouvrés.

Méthode du pourcentage des ventes

La méthode des ventes applique un pourcentage fixe au montant total en dollars des ventes pour la période. Par exemple, sur la base de l'expérience antérieure, une entreprise peut s'attendre à ce que 3 % des ventes nettes ne soient pas recouvrables. Si le total des ventes nettes pour la période est de 100 000 $, la société établit une provision pour créances douteuses de 3 000 $ tout en déclarant simultanément 3 000 $ de créances irrécouvrables.

Si la période comptable suivante donne lieu à des ventes nettes de 80 000 $, un montant supplémentaire de 2 400 $ est comptabilisé dans la provision pour créances douteuses et 2 400 $ sont comptabilisés dans la deuxième période dans les charges pour créances irrécouvrables. Le solde global de la provision pour créances douteuses après ces deux périodes est de 5 400 $.

Méthode d'ancienneté des comptes clients

La deuxième méthode d'estimation de la provision pour créances douteuses est la méthode du vieillissement. Tous les comptes débiteurs impayés sont regroupés par âge et des pourcentages spécifiques sont appliqués à chaque groupe. Le total de tous les résultats du groupe est le montant irrécouvrable estimé.

Par exemple, une entreprise a 70 000 $ de comptes clients impayés depuis moins de 30 jours et 30 000 $ de comptes clients impayés depuis plus de 30 jours. Selon l'expérience antérieure, 1 % des comptes clients de moins de 30 jours seront irrécouvrables, et 4 % de ces comptes clients d'au moins 30 jours seront irrécouvrables.

Par conséquent, l'entreprise déclarera une allocation de 1 900 $ ((70 000 $ * 1 %) + (30 000 $ * 4 %)). Si la période comptable suivante donne lieu à une provision estimée de 2 500 $ sur la base des comptes débiteurs impayés, seulement 600 $ (2 500 $ - 1 900 $) seront le montant de l'écriture d'ajustement.

Points forts

• La méthode du pourcentage des ventes et la méthode du vieillissement des comptes clients sont les deux méthodes les plus courantes pour estimer les comptes irrécouvrables.

• La provision est établie dans la même période comptable que la vente initiale, avec une compensation pour les créances irrécouvrables.

• La provision pour créances douteuses est un compte de contrepartie qui enregistre le pourcentage de créances censées être irrécouvrables.