Provisão para devedores duvidosos
O que é uma provisão para devedores duvidosos?
Uma provisão para devedores duvidosos é uma conta de contrapartida que compensa o total de recebÃveis apresentado no balanço patrimonial para refletir apenas os valores esperados a serem pagos. A provisão para devedores duvidosos estima o percentual de contas a receber que se espera que sejam incobráveis. No entanto, o comportamento real de pagamento dos clientes pode diferir substancialmente da estimativa.
Entendendo a Provisão para Devedores Duvidosos
Independentemente das polÃticas e procedimentos da empresa para cobrança de crédito,. o risco de não recebimento do pagamento está sempre presente em uma transação que utiliza crédito. Assim, uma empresa é obrigada a realizar esse risco por meio da constituição da provisão para devedores duvidosos e da compensação de despesas com dÃvidas incobráveis . De acordo com o princÃpio contábil da correspondência, isso garante que as despesas relacionadas à venda sejam registradas no mesmo perÃodo contábil em que a receita é auferida. A provisão para devedores duvidosos também ajuda as empresas a estimar com mais precisão o valor real de suas contas a receber.
Como a provisão para devedores duvidosos é estabelecida no mesmo perÃodo contábil da venda original, uma entidade não sabe ao certo quais recebÃveis exatos serão pagos e quais serão inadimplentes. Portanto, os princÃpios contábeis geralmente aceitos (GAAP) determinam que a provisão deve ser estabelecida no mesmo perÃodo contábil da venda, mas pode ser baseada em um valor antecipado ou estimado. A provisão pode ser acumulada ao longo dos perÃodos contábeis e pode ser ajustada com base no saldo da conta.
Registro da Provisão para Devedores Duvidosos
Existem dois métodos principais para estimar o valor em dólares das contas a receber que não se espera que sejam cobradas.
Porcentagem do Método de Vendas
O método de vendas aplica uma porcentagem fixa ao valor total em dólares das vendas do perÃodo. Por exemplo, com base na experiência anterior, uma empresa pode esperar que 3% das vendas lÃquidas não sejam cobráveis. Se o total de vendas lÃquidas para o perÃodo for de $ 100.000, a empresa estabelece uma provisão para devedores duvidosos de $ 3.000, ao mesmo tempo em que relata $ 3.000 em despesas com dÃvidas incobráveis.
Se o perÃodo contábil seguinte resultar em vendas lÃquidas de $ 80.000, um adicional de $ 2.400 será registrado na provisão para devedores duvidosos e $ 2.400 será registrado no segundo perÃodo em despesas com dÃvidas incobráveis. O saldo agregado na provisão para devedores duvidosos após esses dois perÃodos é de $ 5.400.
Método de vencimento de contas a receber
O segundo método de estimativa da provisão para devedores duvidosos é o método de envelhecimento. Todas as contas a receber em aberto são agrupadas por faixa etária, sendo aplicados percentuais especÃficos para cada grupo. O agregado de todos os resultados do grupo é o valor incobrável estimado.
Por exemplo, uma empresa tem $ 70.000 de contas a receber com menos de 30 dias de atraso e $ 30.000 de contas a receber com mais de 30 dias de atraso. Com base na experiência anterior, 1% das contas a receber com menos de 30 dias serão incobráveis e 4% das contas a receber com pelo menos 30 dias serão incobráveis.
Portanto, a empresa informará um subsÃdio de $ 1.900 (($ 70.000 * 1%) + ($ 30.000 * 4%)). Se o próximo perÃodo contábil resultar em uma provisão estimada de $ 2.500 com base em contas a receber pendentes, apenas $ 600 ($ 2.500 - $ 1.900) será o valor de entrada de ajuste.
##Destaques
O método de porcentagem de vendas e o método de vencimento de contas a receber são as duas formas mais comuns de estimar contas incobráveis.
A provisão é constituÃda no mesmo perÃodo contábil da venda original, com compensação da despesa com devedores duvidosos.
A provisão para devedores duvidosos é uma contrapartida que registra o percentual de recebÃveis esperados como incobráveis.
