Fondo svalutazione crediti
Che cos'è un'indennità per i conti dubbi?
Un fondo svalutazione crediti è un conto di contropartita che si compensa con il totale dei crediti presentati in bilancio per riflettere solo gli importi che si prevede di pagare. Il fondo svalutazione crediti stima la percentuale di crediti che si prevede non sarà esigibile. Tuttavia, il comportamento di pagamento effettivo dei clienti può differire sostanzialmente dalla stima.
Comprendere l'indennità per i conti dubbi
Indipendentemente dalle politiche e dalle procedure aziendali per l'incasso dei crediti,. il rischio della mancata ricezione del pagamento è sempre presente in una transazione che utilizza il credito. Pertanto, una società è tenuta a realizzare questo rischio attraverso l'istituzione del fondo svalutazione crediti e la compensazione delle spese per crediti inesigibili. In accordo con il principio di congruenza della contabilità, ciò garantisce che le spese relative alla vendita siano registrate nello stesso periodo contabile in cui viene realizzato il ricavo. Il fondo svalutazione crediti consente inoltre alle aziende di stimare con maggiore precisione il valore effettivo dei propri crediti.
Poiché il fondo svalutazione crediti è stabilito nello stesso periodo contabile della vendita originaria, un'entità non sa con certezza quali esatti crediti saranno pagati e quali saranno inadempienti. Pertanto, i principi contabili generalmente accettati (GAAP) impongono che l'indennità debba essere stabilita nello stesso periodo contabile della vendita, ma può essere basata su una cifra anticipata o stimata. L'indennità può accumularsi in periodi contabili e può essere modificata in base al saldo del conto.
Registrazione dell'indennità per crediti dubbi
Esistono due metodi principali per stimare l'importo in dollari dei crediti di cui non si prevede l'incasso.
Percentuale del metodo di vendita
Il metodo delle vendite applica una percentuale fissa all'importo totale in dollari delle vendite per il periodo. Ad esempio, sulla base dell'esperienza precedente, un'azienda può aspettarsi che il 3% delle vendite nette non sia riscosso. Se le vendite nette totali per il periodo sono $ 100.000, la società stabilisce un fondo svalutazione crediti per $ 3.000, registrando contemporaneamente $ 3.000 di spese per crediti inesigibili.
Se il periodo contabile successivo genera un fatturato netto di $ 80.000, ulteriori $ 2.400 vengono registrati nel fondo svalutazione crediti e $ 2.400 vengono registrati nel secondo periodo come spese per crediti inesigibili. Il saldo aggregato del fondo svalutazione crediti dopo questi due periodi è di $ 5.400.
Metodo di invecchiamento dei crediti
Il secondo metodo di stima del fondo svalutazione crediti è il metodo dell'invecchiamento. Tutti i crediti in sospeso sono raggruppati per età e a ciascun gruppo vengono applicate percentuali specifiche. L'aggregato di tutti i risultati del gruppo è l'importo stimato inesigibile.
Ad esempio, una società ha $ 70.000 di crediti insoluti da meno di 30 giorni e $ 30.000 di crediti in sospeso da più di 30 giorni. Sulla base dell'esperienza precedente, l'1% dei crediti con meno di 30 giorni di vita sarà inesigibile e il 4% di quei crediti con almeno 30 giorni di vita non sarà esigibile.
Pertanto, la società segnalerà un'indennità di $ 1.900 (($ 70.000 * 1%) + ($ 30.000 * 4%)). Se il periodo contabile successivo determina un'indennità stimata di $ 2.500 in base ai crediti in sospeso, solo $ 600 ($ 2.500 - $ 1.900) sarà l'importo della registrazione di rettifica.
Mette in risalto
Il metodo della percentuale di vendita e il metodo di invecchiamento dei crediti sono i due modi più comuni per stimare i conti inesigibili.
L'indennità è stabilita nello stesso periodo contabile della vendita originaria, con compensazione delle spese per svalutazione crediti.
Il fondo svalutazione crediti è una contropartita che rileva la percentuale dei crediti che si prevede siano inesigibili.
