Estimación para cuentas de cobro dudoso

¿Qué es una provisión para cuentas de cobro dudoso?

Una provisión para cuentas de cobro dudoso es una contracuenta que se compensa con el total de las cuentas por cobrar presentadas en el balance general para reflejar solo los montos que se espera pagar. La estimación para cuentas de cobro dudoso estima el porcentaje de cuentas por cobrar que se espera que sean incobrables. Sin embargo, el comportamiento de pago real de los clientes puede diferir sustancialmente de la estimación.

Comprender la provisión para cuentas de cobro dudoso

Independientemente de las políticas y procedimientos de la empresa para el cobro de créditos,. el riesgo de no recibir el pago siempre está presente en una transacción que utiliza crédito. Por lo tanto, una empresa está obligada a realizar este riesgo mediante el establecimiento de la provisión para cuentas incobrables y la compensación de gastos por deudas incobrables. De acuerdo con el principio de correspondencia de la contabilidad, esto asegura que los gastos relacionados con la venta se registren en el mismo período contable en que se obtienen los ingresos. La provisión para cuentas incobrables también ayuda a las empresas a estimar con mayor precisión el valor real de sus cuentas por cobrar.

Debido a que la provisión para cuentas de cobro dudoso se establece en el mismo período contable que la venta original, una entidad no sabe con certeza qué cuentas por cobrar exactas se pagarán y cuáles incumplirán. Por lo tanto, los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) dictan que la provisión debe establecerse en el mismo período contable que la venta, pero puede basarse en una cifra anticipada o estimada. La asignación se puede acumular a lo largo de los períodos contables y se puede ajustar en función del saldo de la cuenta.

Registro de la Provisión para Cuentas de Dudoso Cobro

Existen dos métodos principales para estimar el monto en dólares de las cuentas por cobrar que no se espera cobrar.

Método de porcentaje de ventas

El método de ventas aplica un porcentaje fijo al monto total en dólares de las ventas del período. Por ejemplo, según la experiencia previa, una empresa puede esperar que el 3% de las ventas netas no sean cobrables. Si las ventas netas totales del período son de $100 000, la empresa establece una provisión para cuentas de cobro dudoso de $3000 y, al mismo tiempo, informa $3000 de gastos por deudas incobrables.

Si el siguiente período contable da como resultado ventas netas de $80,000, se reportan $2,400 adicionales en la provisión para cuentas de cobro dudoso y $2,400 se registran en el segundo período como gasto por deudas incobrables. El saldo total de la provisión para cuentas de cobro dudoso después de estos dos períodos es de $5,400.

Método de antigüedad de cuentas por cobrar

El segundo método para estimar la provisión para cuentas de cobro dudoso es el método de antigüedad. Todas las cuentas por cobrar pendientes se agrupan por antigüedad y se aplican porcentajes específicos a cada grupo. La suma de todos los resultados del grupo es la cantidad incobrable estimada.

Por ejemplo, una empresa tiene $70 000 de cuentas por cobrar con menos de 30 días pendientes y $30 000 de cuentas por cobrar con más de 30 días pendientes. Con base en la experiencia previa, el 1% de las cuentas por cobrar con menos de 30 días de antigüedad serán incobrables y el 4% de las cuentas por cobrar con al menos 30 días de antigüedad serán incobrables.

Por lo tanto, la empresa reportará una provisión de $1,900 ($70,000 * 1%) + ($30,000 * 4%)). Si el siguiente período contable da como resultado una asignación estimada de $2500 con base en las cuentas por cobrar pendientes, solo $600 ($2500 - $1900) será el monto de la entrada de ajuste.

Reflejos

• El método del porcentaje de ventas y el método de antigüedad de las cuentas por cobrar son las dos formas más comunes de estimar las cuentas incobrables.

• La provisión se establece en el mismo período contable que la venta original, con una compensación al gasto por insolvencia.

• La previsión para cuentas de cobro dudoso es una contracuenta que registra el porcentaje de las cuentas por cobrar que se espera sean incobrables.