Epävarmojen tilien korvaus
Mikä on korvaus epävarmoille tileille?
Epävarmoja saamisia koskeva varaus on vastatili , joka netotetaan taseessa esitettyihin saamisiin vastaamaan vain odotettavissa olevia määriä. Epävarmojen myyntisaamisten vähennys arvioi niiden myyntisaamisten osuuden, joiden odotetaan olevan perimättä. Asiakkaiden todellinen maksukäyttäytyminen voi kuitenkin poiketa oleellisesti arvioidusta.
Epävarmojen tilien korvauksen ymmärtäminen
Yrityksen luotonperinnän politiikoista ja menettelytavoista riippumatta riski maksun epäonnistumisesta on aina olemassa luottoa hyödyntävässä kaupassa. Siten yrityksen on realisoitava tämä riski luomalla epävarma tilit ja kuitattava luottotappiot. Tällä varmistetaan kirjanpidon täsmäytysperiaatteen mukaisesti, että myyntiin liittyvät kulut kirjataan samalle tilikaudelle kuin tulot ansaitaan. Epävarmojen tilien arvonalentuminen auttaa yrityksiä myös arvioimaan tarkemmin myyntisaamistensa todellista arvoa.
Koska arvonalentumistappio kirjataan samalla tilikaudella kuin alkuperäinen myynti, yhteisö ei varmuudella tiedä, mitkä saamiset täsmällisesti maksetaan ja mitkä laiminlyövät. Siksi yleisesti hyväksytyt kirjanpitoperiaatteet (GAAP) edellyttävät, että vähennys on tehtävä samalla tilikaudella kuin myynti, mutta se voi perustua ennakoituun tai arvioituun lukuun. Vähennystä voi kertyä tilikausilta ja sitä voidaan muuttaa tilin saldon perusteella.
Epävarmojen tilien korvauksen kirjaaminen
On olemassa kaksi ensisijaista menetelmää sellaisten myyntisaamisten dollarimäärän arvioimiseksi, joita ei odoteta perittävän.
Prosenttiosuus myyntimenetelmästä
Myyntimenetelmä soveltaa kiinteää prosenttiosuutta kauden kokonaismyynnin dollarimäärään. Aiemman kokemuksen perusteella yritys voi esimerkiksi olettaa, että 3 % liikevaihdosta ei ole kerättävää. Jos kauden kokonaisliikevaihto on 100 000 dollaria, yritys tekee 3 000 dollarin varauksen epävarmoille tileille ja raportoi samalla 3 000 dollaria luottotappioista.
Jos seuraavan tilikauden liikevaihto on 80 000 dollaria, ylimääräinen 2 400 dollaria kirjataan epävarmalle tilikaudelle ja 2 400 dollaria kirjataan toiselle jaksolle luottotappioihin. Epävarmojen tilien kokonaissaldo näiden kahden jakson jälkeen on 5 400 dollaria.
Myyntisaamisten ikääntymismenetelmä
Toinen menetelmä epävarmojen tilien arvonalentumisen estimoimiseksi on ikääntymismenetelmä. Kaikki erääntyneet myyntisaamiset on ryhmitelty iän mukaan, ja kuhunkin ryhmään sovelletaan erityisiä prosenttimääriä. Kaikkien konsernitulosten yhteenlaskettu summa on arvioitu perimättä jäävä määrä.
Yrityksellä on esimerkiksi 70 000 dollaria myyntisaamisia alle 30 päivää ja 30 000 dollaria myyntisaamisia yli 30 päivää. Aikaisemman kokemuksen perusteella alle 30 päivää vanhoista myyntisaamisista 1 % on perimättä jääneitä ja vähintään 30 päivää vanhoista myyntisaamisista 4 %.
Siksi yritys ilmoittaa 1 900 dollarin ((70 000 $ * 1 %) + (30 000 $ * 4 %) vähennyksen. Jos seuraava tilikausi johtaa arviolta 2 500 dollarin vähennykseen maksamattomien myyntisaamisten perusteella, vain 600 dollaria (2 500 - 1 900 dollaria) on oikaiseva kirjaussumma.
##Kohokohdat
Myyntiprosenttimenetelmä ja myyntisaamisten ikääntymismenetelmä ovat kaksi yleisintä tapaa arvioida perimättä jääneitä tilejä.
Vähennys perustetaan samalla tilikaudella kuin alkuperäinen myynti, vähennettynä luottotappioista.
Epävarmojen saamisten varaus on vastatili, johon kirjataan odotettavissa olevien saamisten prosenttiosuus.
