Обесценение деловой репутации

Что такое обесценение деловой репутации?

Обесценение деловой репутации — это бухгалтерские расходы, которые компании отражаются в том случае, когда балансовая стоимость деловой репутации в финансовой отчетности превышает ее справедливую стоимость. В бухгалтерском учете деловая репутация регистрируется после того, как компания приобретает активы и обязательства и платит цену, превышающую их идентифицируемую чистую стоимость.

Обесценение гудвилла возникает, когда ухудшается способность приобретенных активов генерировать денежные потоки,. и справедливая стоимость гудвилла падает ниже его балансовой стоимости. Возможно, самым известным убытком от обесценения гудвила было 54,2 миллиарда долларов, о котором сообщалось в 2002 году в связи с слиянием AOL Time Warner, Inc.. В то время это был самый крупный убыток от обесценения гудвила, когда-либо зарегистрированный компанией .

Как работает обесценение деловой репутации

Обесценение гудвилла — это расходы на прибыль, которые компании отражаются в своих отчетах о прибылях и убытках после того, как они обнаруживают, что существуют убедительные доказательства того, что актив, связанный с гудвиллом, больше не может демонстрировать финансовые результаты, которые ожидались от него на момент его приобретения.

Деловая репутация – это нематериальный актив,. обычно связанный с покупкой одной компании другой. В частности, деловая репутация отражается в ситуации, когда цена приобретения выше чистой справедливой стоимости всех идентифицируемых материальных и нематериальных активов и обязательств, принятых в процессе приобретения. Ценность торговой марки компании, надежная клиентская база, хорошие отношения с клиентами, хорошие отношения с сотрудниками, а также любые патенты или запатентованные технологии представляют собой некоторые примеры доброй воли.

Поскольку многие компании приобретают другие фирмы и платят цену, превышающую справедливую стоимость идентифицируемых активов и обязательств, которыми обладает приобретенная фирма, разница между ценой покупки и справедливой стоимостью приобретенных активов отражается как гудвилл. Однако, если возникают непредвиденные обстоятельства, которые уменьшают ожидаемые денежные потоки от приобретенных активов, отраженная деловая репутация может иметь текущую справедливую стоимость ниже первоначально зарегистрированной, и компания должна отразить обесценение деловой репутации.

Особые соображения

Изменения в стандартах учета деловой репутации

Обесценение деловой репутации стало проблемой во время бухгалтерских скандалов 2000–2001 годов. Многие фирмы искусственно завышали свои балансы, сообщая о завышенной стоимости гудвила, который в то время разрешалось амортизировать в течение расчетного срока полезного использования. Амортизация нематериального актива в течение срока его полезного использования уменьшает сумму расходов, зарегистрированных в отношении этого актива, в любом отдельном году.

В то время как бычьи рынки ранее игнорировали деловую репутацию и подобные манипуляции, бухгалтерские скандалы и изменение правил вынудили компании сообщать о деловой репутации на реалистичном уровне. Текущие стандарты бухгалтерского учета требуют, чтобы публичные компании проводили ежегодные тесты на обесценение гудвила, и гудвилл больше не амортизируется .

Ежегодная проверка деловой репутации на обесценение

Общепринятые принципы бухгалтерского учета США ( GAAP) требуют от компаний проверять свой гудвилл на предмет обесценения не реже одного раза в год на уровне отчетной единицы. События , которые могут вызвать обесценение гудвила, включают ухудшение экономических условий, усиление конкуренции, увольнение ключевого персонала и действия регулирующих органов. Определение отчетной единицы играет решающую роль во время теста; он определяется как бизнес-единица, которую руководство компании рассматривает и оценивает как отдельный сегмент. Подотчетные единицы обычно представляют отдельные бизнес-линии, географические единицы или дочерние компании.

Основная процедура, регулирующая проверку гудвила на обесценение, изложена Советом по стандартам финансовой отчетности (FASB) в «Обновлении стандартов бухгалтерского учета № 2017-04, Нематериальные активы — гудвилл и прочее (тема 350): упрощение теста на обесценение гудвила » .

Особенности

• Деловая репутация представляет собой нематериальный актив, на который приходится превышение покупной цены другой компании на основе ее собственности или интеллектуальной собственности, узнаваемости торговой марки, патентов и т. д., который нелегко поддается количественной оценке.

• Обесценение деловой репутации – это бухгалтерские расходы, возникающие, когда справедливая стоимость деловой репутации падает ниже ранее учтенной стоимости с момента приобретения.

• Тест на обесценение гудвила в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) должен проводиться как минимум ежегодно .

• Обесценение может возникнуть, если приобретенные активы больше не приносят финансовых результатов, которые ранее ожидались от них на момент покупки.