Negatif Şerefiye (NGW)

Olumsuz İyi Niyet Nedir?

bir şirket başka bir şirketi veya varlıklarını adil piyasa değerlerinden önemli ölçüde daha düşük bir fiyata satın aldığında ödenen pazarlıklı satın alma tutarını ifade eden bir terimdir . Negatif şerefiye genellikle satan tarafın sıkıntıda olduğunu veya iflas ettiğini ve varlıklarını değerinin bir kısmı için boşaltmaktan başka bir seçeneği olmadığını gösterir.

sonuç olarak, negatif şerefiye neredeyse her zaman alıcının lehindedir. Negatif şerefiye, bir şirketin başka bir şirketin varlıkları için prim ödediği şerefiyenin tersidir.

##Olumsuz İyi Niyeti Anlamak

Negatif şerefiye, şerefiye ile birlikte, bir şirketin itibarı, patentleri,. müşteri tabanı ve lisansları gibi maddi olmayan duran varlıkların değerini ölçmenin zorluğunu kabul etmek için oluşturulan muhasebe kavramlarıdır. Bu maddi olmayan duran varlıklar, ekipman veya envanter gibi maddi kalemlerden farklıdır. Çoğu satın alma durumunda, işlemler, alıcıların satan şirketin maddi varlıklarının değerinden daha büyük bir meblağ ödediği şerefiyeyi içerir. Ancak daha nadir durumlarda, maddi olmayan duran varlıkların değerinin alıcının gelir tablosunda kazanç olarak kaydedilmesi gerektiği durumlarda negatif şerefiye oluşur.

Bu şerefiye/negatif şerefiye raporlama yetkisi, genel kabul görmüş muhasebe standartlarına (GAAP) - özellikle de Mali Muhasebe Standartları Kurulu (FASB) No. 141 işletme birleşmelerine ilişkin. Satın alınan şirketin tüm varlıklarının değeri şirketin satın alma fiyatını aşarsa, "pazarlıklı satın alma" gerçekleştiği söylenir. FASB, pazarlıklı satın almayı “şerefiye hariç satın alınan tanımlanabilir net varlıkların satın alma tarihindeki tutarlarının transfer edilen bedelin toplamını aştığı bir işletme birleşmesi ” olarak tanımlamaktadır.

Pazarlıklı bir satın alma durumunda, alıcının GAAP kapsamında finansal muhasebe amaçları için bir kazanç tanıması gerekir. Bu kazancın etkisi, net gelirde ani bir artıştır.

Negatif şerefiyenin izlenmesi özellikle önemlidir çünkü yatırımcılara bir şirketin değerinin daha bütünsel bir görüntüsünü verir. Negatif şerefiye içeren bir satın alma, raporlanan varlıkları, geliri ve öz sermayeyi artırır, potansiyel olarak varlık getirisi (ROA) ve özsermaye getirisi (ROE) gibi performans ölçütlerini bozar ve sonuç olarak daha düşük görünür.

Olumsuz Şerefiye Örnekleri

Negatif şerefiyenin hayali bir örneği olarak, ABC Şirketinin XYZ Şirketinin varlıklarını 40 milyon dolara satın aldığını, ancak bu varlıkların aslında 70 milyon dolar değerinde olduğunu varsayalım. Bu anlaşma yalnızca XYZ'nin nakde çok ihtiyacı olduğu ve ABC'nin bu tutarı ödemeye istekli tek kuruluş olması nedeniyle gerçekleşir. Bu durumda ABC, satın alma fiyatı ile adil piyasa arasındaki 30 milyon dolarlık farkı gelir tablosuna negatif şerefiye olarak kaydetmelidir.

Gerçek hayattan negatif şerefiye örneğini ele alalım: 2009'da İngiliz perakende ve ticari bankası Lloyds Banking Group (eski adıyla Lloyds TSB), bankacılık ve sigorta şirketi HBOS plc'yi, HBOS plc'nin net varlıklarının değerinden önemli ölçüde daha düşük bir satın alma fiyatı karşılığında satın aldı. . sonuç olarak, bu işlem Lloyds Banking Group'un o yıl net gelirine eklediği yaklaşık 11 milyar GBP'lik negatif şerefiye üretti .

##Öne çıkanlar

• Negatif şerefiye, bir şirketin başka bir şirketin varlıkları için prim ödediği şerefiyenin tersidir.

• Şerefiye/negatif şerefiye raporlaması, genel kabul görmüş muhasebe standartlarına (GAAP) uygundur.

• Negatif şerefiye neredeyse her zaman alıcının lehinedir.

• Alıcılar, gelir tablolarında olumsuz şerefiye beyan etmelidir.

• Negatif şerefiye (NGW), bir şirket başka bir şirketi veya varlıklarını satın aldığında ödenen pazarlıklı bir satın alma tutarı anlamına gelir.

• Negatif şerefiye, satan tarafın sıkıntılı bir durumda olduğunu ve varlıklarını değerinin bir kısmı için boşaltması gerektiğini gösterir.