الأوراق المالية المحتفظ بها للتداول
ما هو الضمان المحتفظ به للتداول؟
الأوراق المالية المحتفظ بها للمتاجرة هي عبارة عن دين أو استثمار في رأس المال يشتريه المستثمرون بقصد البيع خلال فترة زمنية قصيرة ، وعادة ما تكون أقل من عام واحد. ضمن هذا الإطار الزمني ، يأمل المستثمر أن يرى ارتفاعًا في قيمة الورقة المالية وبيعها لتحقيق ربح.
بسبب المعايير المحاسبية ، يتعين على الشركات تصنيف الاستثمارات في سندات الدين أو حقوق الملكية عند شرائها. بخلاف المحتفظ بها للمتاجرة ، تشمل الخيارات الأخرى محتفظ بها حتى تاريخ الاستحقاق أو متاحة للبيع.
فهم الأوراق المالية المحجوزة للتداول
يمكن للأوراق المالية المحتفظ بها للمتاجرة أن تحقق ربحًا من تغيرات الأسعار على المدى القصير عندما يبيعها المستثمرون في المدى القريب. إنها أصول قصيرة الأجل ، وتعكس حساباتها هذه الحقيقة ؛ يتم تسجيل قيمة هذه الاستثمارات بالقيمة العادلة ويتم إدراج الأرباح و / أو الخسائر غير المحققة كأرباح.
أساس التكلفة الأولية لهذه الاستثمارات يساوي قيمتها العادلة في وقت الشراء. بمرور الوقت ، تتغير القيمة السوقية لتداول الأوراق المالية ، ويجب على المستثمرين الإبلاغ عن أي مكاسب و / أو خسائر غير محققة كأرباح. يتضمن حساب هذه المكاسب والخسائر مقارنة القيمة السوقية العادلة للأوراق المالية التجارية بأساس تكلفة الشراء الأصلية.
يتم تصنيف الأوراق المالية المحتفظ بها للمتاجرة على أنها أصول متداولة حيث سيتم بيعها في غضون عام وتعتبر التدفقات النقدية من هذه الأوراق المالية تدفقات نقدية تشغيلية. التدفقات النقدية من الأوراق المالية المحتفظ بها حتى تاريخ الاستحقاق والمتاحة للبيع هي تدفقات نقدية من الاستثمار.
الأوراق المالية المحتفظ بها للتداول وتعديل القيمة العادلة
تتطلب أي زيادة أو نقص في القيمة العادلة للأوراق المالية المحتفظ بها للمتاجرة تعديلًا محاسبيًا. يجب على المرء إضافة أو طرح التغيير من القيمة المبلغ عنها مسبقًا للأوراق المالية في البيانات المالية.
يحقق المحاسب ذلك عن طريق خصم زيادة أو إضافة انخفاض في تغيير القيمة العادلة إلى حساب يسمى "تعديل القيمة العادلة للأوراق المالية (تداول)" ، وهو حساب فرعي لحساب الأصول لتداول الأوراق المالية. يمثل الخصم أو الائتمان لحساب تعديل القيمة العادلة للأوراق المالية تراكمًا أو عجزًا ، على التوالي ، في القيمة العادلة للأوراق المالية.
تصبح التغييرات في القيمة العادلة للأوراق المالية المحتفظ بها للمتاجرة من فترة إلى أخرى مكسبًا أو خسارة غير محققة في الأرباح.
يتطلب الخصم من حساب تعديل القيمة العادلة للأوراق المالية من الزيادة في القيمة العادلة للأوراق المالية اعتمادًا لتسجيل المكاسب غير المحققة التي تضيف إلى صافي الدخل. وعلى العكس من ذلك ، فإن الائتمان في حساب تعديل القيمة العادلة للأوراق المالية من انخفاض القيمة العادلة للأوراق المالية يتطلب خصمًا لتسجيل الخسارة غير المحققة التي تقلل من صافي الدخل.
مثال على ورقة مالية محتفظ بها للتداول
لنفترض أن الشركة ABC اشترت ورقة مالية بقصد بيعها في غضون عام. تم تسجيل هذه الورقة المالية بتكاليف شرائها عند شرائها.
لنفترض الآن أن تسعة أشهر قد مرت وكان للأمن قيمة عادلة قدرها 1000 دولار كما تم الإبلاغ عنه مؤخرًا في بياناته المالية. في الربع التالي ، وبحلول نهاية الفترة المحاسبية الحالية ، يتم تداول الأوراق المالية بمبلغ 1200 دولار في السوق ، وهي القيمة العادلة للأمن.
وفقًا للمعايير المحاسبية ، سيتعين على الشركة تسجيل القيمة العادلة الجديدة للأمن في تقاريرها ربع السنوية. تتطلب محاسبة تسوية القيمة العادلة خصمًا قدره 200 دولار من حساب تسوية القيمة العادلة للأوراق المالية.
بالنظر إلى القيمة الأصلية البالغة 1000 دولار أمريكي ، فإن حساب أمان التداول لهذا الضمان المحدد ينتهي الفترة بقيمة عادلة تبلغ 1200 دولار. 200 دولار هي أيضًا مكسب غير محقق ينعكس في الأرباح.
عندما تصل الفترة المحاسبية التالية ويلزم تسجيل القيمة العادلة المحدثة للأمن ، سيبدأ الحساب الذي يحدد الزيادة أو النقصان من 1200 دولار.
يسلط الضوء
يجب الإبلاغ عن أي مكاسب أو خسائر للأوراق المالية المحتفظ بها للتداول خلال فترة الاحتفاظ بها في الميزانية العمومية للشركة التجارية.
الأوراق المالية المحتفظ بها للمتاجرة عبارة عن دين أو استثمار في رأس المال يتم شراؤه بقصد تحقيق مكاسب قصيرة الأجل.
تتطلب المعايير المحاسبية تصنيف سندات الدين أو حقوق الملكية عند شرائها. بالإضافة إلى المحتفظ بها للمتاجرة ، تشمل التصنيفات محتفظ بها حتى تاريخ الاستحقاق ومتاحة للبيع.
في الميزانية العمومية ، تعتبر الأوراق المالية المحتفظ بها للمتاجرة أصولاً متداولة.
يتم تسجيل الأوراق المالية المحتفظ بها للمتاجرة بالقيمة العادلة ، وتظهر الأرباح أو الخسائر غير المحققة في الأرباح.
