مفهوم الدخل الشامل
ما هو مفهوم الدخل الشامل؟
مفهوم الدخل الشامل أو الشامل هو طريقة محاسبية يتم بموجبها الإبلاغ عن جميع المكاسب والخسائر ، بما في ذلك تلك الناتجة عن البنود غير العادية وغير المتكررة ، في بيان دخل الشركة.
فهم مفهوم الدخل الشامل
بيان الدخل ، وهو أحد البيانات المالية الثلاثة المستخدمة للإبلاغ عن الأداء المالي خلال فترة محاسبية محددة ، بعناية من قبل المستثمرين. يخبرنا مقدار الأموال التي جلبتها الشركة ، والأهم من ذلك ، مقدار الدخل الذي تمكنت من الاحتفاظ به.
في بعض الأحيان ، يمكن أن تتضخم الأرباح بشكل كبير أو تنكمش بسبب أحداث غير عادية لمرة واحدة. قد يتأثر الدخل بأشياء مثل شطب الأصول ، ورسوم التسوية والتقاضي ، وتباطؤ العمليات بسبب الكوارث الطبيعية ، وتسريح العمال ، وإعادة الهيكلة. يمكن أيضًا تعزيزها ، على سبيل المثال ، من خلال بيع الأراضي أو أقسام الأعمال أو استرداد الضرائب لمرة واحدة.
على مر السنين ، أثار تأثير هذه الأنواع من العناصر غير المستدامة على الأرباح المبلغ عنها تساؤلات حول كيفية الكشف عن الدخل. الدخل من أبطال مفهوم العمليات (IFO) باستثناء المكاسب والخسائر غير العادية وغير المتكررة من الدخل ، وعرضها بدلاً من ذلك في بيان حقوق الملكية. بموجب مفهوم الدخل الشامل ، من ناحية أخرى ، يتم تسجيل جميع الإيرادات والمصروفات والمكاسب والخسائر المعترف بها خلال فترة محاسبية كإيرادات ، بغض النظر عما إذا كانت تعتبر نتيجة للعمليات اليومية.
في الوقت الحاضر ، غالبًا ما يتم احتساب المكاسب أو الخسائر غير المتكررة في صافي الدخل (NI) ، وهو جزء من بيان الدخل حيث يتم تسجيل جميع المداخيل والمصروفات لحساب ربحية السهم (EPS). المكاسب والخسائر غير المحققة من التقلبات في قيمة بعض الأصول ، مثل أدوات التحوط / المشتقات المالية ومعاملات العملات الأجنبية ، في الوقت نفسه ، يتم إيداعها بشكل منفصل بعد رقم صافي الدخل غير المحقق كدخل شامل آخر وعرضه كتعديل لحقوق المساهمين في الميزانية العمومية.
نقد مفهوم الدخل الشامل
يرسم مفهوم الدخل الشامل الصورة الكاملة للمؤسسة. ومع ذلك ، فإنه يزيد أيضًا من تقلب الدخل ويمكن أن يكون مضللاً.
التكاليف غير المتكررة مثل تسريح الموظفين وبيع الأصول إلى تآكل الدخل أو تعزيزه. ما يريد معظم المستثمرين معرفته حقًا ، مع ذلك ، هو مقدار الأموال التي تستطيع الشركة تحقيقها باستمرار من عملياتها التجارية اليومية.
يجب أن تحقق الشركة أرباحًا بشكل منتظم من العمليات لتحقيق النجاح على المدى الطويل. إذا جنت معظم أموالها من أنشطة غير أساسية ، فقد يكون ذلك مدعاة للقلق ويكون بمثابة علامة حمراء محتملة. على سبيل المثال ، قد تتجه شركة سيارات نحو المتاعب إذا كانت تجني أموالاً من عمليات التمويل والائتمان أكثر بكثير من أرباحها من بيع السيارات.
هام
تقدم الشركات أرقام الأرباح التي تتوافق مع المفهوم الشامل ، بالإضافة إلى أرقام أخرى تستبعد العناصر لمرة واحدة لتمكين المستثمرين من الحكم على أعمالها الأساسية بشكل مباشر أكثر.
نتيجة لذلك ، يركز المستثمرون غالبًا على الدخل من العمليات المستمرة ، وهو مفهوم بديل للإبلاغ عن الدخل ، لحساب الربحية والأرباح. باستخدام هذه التقنية ، يتم استبعاد المكاسب والخسائر غير العادية وغير المتكررة من الدخل. لأن هذه المكاسب والخسائر تذهب مباشرة إلى حقوق الملكية وتتجاوز بيان الدخل ، فإن هذا يسمى أحيانًا طريقة "الفائض القذر".
تاريخ مفهوم الدخل الشامل
لسنوات عديدة ، كانت لجنة الأوراق المالية والبورصات (SEC) داعمة للنهج الشامل. ومع ذلك ، فإن المعهد الأمريكي للمحاسبين ، المعروف الآن باسم المعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين المعتمدين (AICPA) ، يفضل بشكل عام فقط تضمين الدخل الناتج من العمليات المتكررة العادية.
في عام 1966 ، كان لدى AICPA بعد ذلك تغيير في الموقف ، حيث حددت أن تضمين جميع العناصر التي تؤثر على الأرباح يجعل بيان الربح والخسارة (P&L) أكثر إفادة وأقل ذاتية .
اقترب مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) ، وهو الهيئة المسؤولة عن وضع قواعد الإفصاح للشركات والحفاظ عليها في الولايات المتحدة ، تدريجياً من طريقة تحديد الدخل الشامل عند إصدار البيان رقم. 130 ، "الإبلاغ عن الدخل الشامل" ، في عام 1997. بعد عشرين عامًا ، في عام 2017 ، قام مجلس معايير المحاسبة المالية بدمج توجيهاته الخاصة ببيانات الدخل والدخل الشامل في الموضوع 220 .
يسلط الضوء
مع ذلك ، يفضل المستثمرون عمومًا حساب أرباح الشركات ذات القيمة من خلال التركيز فقط على الدخل المستدام المتولد من العمليات المتكررة العادية.
خلصت هيئات المحاسبة إلى أن إدراج جميع البنود التي تؤثر على الأرباح يجعل بيان الأرباح والخسائر أكثر إفادة وأقل عرضة للحكم.
يوضح مفهوم الدخل الشامل جميع المكاسب والخسائر ، بما في ذلك تلك التي لا تعتبر ناتجة عن العمليات التجارية اليومية ، في بيان الدخل.
