عنصر لمرة واحدة
ما هي السلعة لمرة واحدة؟
البند لمرة واحدة هو ربح أو خسارة أو مصروف في بيان الدخل غير متكرر بطبيعته وبالتالي لا يعتبر جزءًا من العمليات التجارية المستمرة للشركة. للحصول على مقياس دقيق للأداء التشغيلي لشركة ما ، عادةً ما يستبعد المحللون والمستثمرون العناصر غير المتكررة أثناء تقييم الشركة. على الرغم من أن العديد من العناصر لمرة واحدة تضر بالأرباح أو الأرباح ، إلا أن هناك عناصر لمرة واحدة تضيف إلى الأرباح في فترة التقرير.
فهم العناصر المرة الواحدة
يتم تسجيل العناصر لمرة واحدة إما ضمن مصروفات التشغيل أو أقل من الأرباح قبل الفوائد والضرائب ( EBIT ). العائد قبل احتساب الفوائد والضرائب هو في الأساس ربح الشركة دون احتساب تكلفة الفائدة على الديون والضرائب. من ناحية أخرى ، صافي الدخل هو ربح الشركة بعد احتساب جميع التكاليف والمصروفات والإيرادات ويتم إدراجه في أسفل بيان الدخل.
يمكن أن يؤدي عنصر لمرة واحدة ، مثل بيع أحد الأصول ، إلى تضخيم صافي الدخل لتلك الفترة. تسمى العناصر التي تتم مرة واحدة أيضًا بالعناصر غير العادية أو العناصر غير المتكررة.
أنواع العناصر لمرة واحدة
قد تشمل العناصر غير المتكررة المدرجة في البيانات المالية للشركة ما يلي:
رسوم إعادة الهيكلة ، مثل عندما تقوم الشركة بتعديل هيكل ديونها
انخفاض قيمة الأصول أو شطبها ، وهي رسوم تحدث عندما تكون القيمة السوقية للأصل أقل من قيمة الأصل المدرجة في الميزانية العمومية
الخسارة من العمليات المتوقفة ، والتي تكون ناتجة عن إغلاق عملية
الخسارة الناتجة عن التقاعد المبكر للديون ، مثل سداد الشركة لديونها - أو السندات - مبكراً
التكاليف المتعلقة بعمليات الدمج والاستحواذ أو التجريد ، والتي يمكن أن تنتج عن عمليات الدمج والاستحواذ
الربح أو الخسارة من بيع الأصول ، مثل بيع المعدات
التكاليف القانونية غير العادية
تكاليف أضرار الكوارث الطبيعية
الرسم الناجم عن تغيير في السياسة المحاسبية
شرح العناصر لمرة واحدة
يمكن للشركة إدراج عنصر لمرة واحدة بشكل منفصل في بيان الدخل خاصة إذا كان لا يحتاج إلى شرح. ومع ذلك ، فإن العديد من الشركات المتداولة علنًا والتي تقدم تقارير عن أدائها المالي على أساس ربع سنوي وسنوي تنشر بيانات مالية موحدة. تحتوي هذه البيانات الموحدة على الأداء المالي الإجمالي للشركة التي تمتلك العديد من الشركات أو الشركات الفرعية أو الأقسام أو الأعمال التجارية. تسهل الأرقام المجمعة على الشركة الإبلاغ عن إيراداتها ومصروفاتها وأرباحها. ومع ذلك ، فإن الأمر متروك للمستثمرين والمحللين للتحقيق في أسباب هذه الأرقام المجمعة. نتيجة لذلك ، قد لا يتم إدراج البند الواحد بشكل منفصل في بيان الدخل الموحد.
بدلاً من ذلك ، قد تقوم الشركة بتجميع عدة عناصر في بند موحد ، مثل ** دخل آخر ** ، إذا كانت العناصر غير المتكررة عبارة عن مكاسب. يمكن أيضًا إدراج خط موحد منفصل للرسوم غير المتكررة. ومع ذلك ، يوجد عادةً رقم حاشية سفلية بجوار هذه البنود في بيان الدخل ، والذي يشير إلى شرح أكثر تعمقًا للمكاسب أو الخسائر في قسم الحواشي. تم العثور على الهوامش في قسم مناقشة الإدارة والتحليل (MD & A) في التقارير المالية ربع السنوية أو السنوية للشركة.
فوائد العناصر لمرة واحدة
يعد الإبلاغ عن العناصر لمرة واحدة بشكل منفصل أمرًا مهمًا لضمان شفافية التقارير المالية. تساعد العناصر لمرة واحدة المستثمرين والمحللين على فصل أي رسوم أو مكاسب لا تشكل جزءًا من إيرادات التشغيل الأساسية للشركة. البنود لمرة واحدة هي المكاسب والخسائر التي لا تتوقع الإدارة تكرارها. لذا ، فإن فصل هذه العناصر صراحةً في بيان الدخل أو في قسم MD & A يسمح بإجراء تقييم أفضل لقدرة الشركة على توليد الدخل المستمرة.
إن إدراج العناصر غير المتكررة لمرة واحدة يساعد المستثمرين والمحللين والدائنين في تحليل الأداء المالي للشركة. قد ترغب البنوك التي تقرض الشركات في معرفة مقدار إيرادات الشركة التي يتم توليدها من عملياتها التجارية الأساسية. تستخدم التعهدات الائتمانية الصادرة عن البنوك بشكل متكرر للتأكد من أن الشركات تفي بحدود معينة ومتطلبات مالية.
يمكن أن تؤدي العناصر التي تتم لمرة واحدة إلى تحريف أرباح الشركة وإيراداتها بشكل إيجابي أو سلبي. يجب على المصرفيين فصل هذه العناصر غير المتكررة لحساب ما إذا كانت الشركة تفي بتعهداتها بشكل صحيح. على سبيل المثال ، إذا كانت الشركة تبيع السيارات ولديها مكسب كبير لمرة واحدة من بيع المعدات ، فإن المحللين والدائنين سيحتاجون إلى تجريد هذا المكاسب لمرة واحدة وإعادة حساب صافي دخل الشركة أو العائد قبل احتساب الفائدة والضريبة.
على الرغم من أن الإدارة ستضع علامة على عناصر معينة لمرة واحدة ، سواء اعتقد المحلل أو المستثمر أنها لمرة واحدة حقًا أم لا ، فهذه مسألة مختلفة. على سبيل المثال ، تبيع الشركات العاملة في صناعة النفط والغاز الأصول بشكل متكرر لتوليد السيولة عندما تكون أسعار النفط منخفضة. ستزيد هذه المكاسب التي تُحقق لمرة واحدة من الأرباح ، ولكن إذا باعت الشركة باستمرار الأصول أو الاستثمارات لزيادة السيولة النقدية ، فهي في الأساس جزء من كيفية قيام الشركة بأعمالها. بالطبع ، يجب على المستثمرين استخلاص استنتاجاتهم الخاصة حول ما إذا كانت الشركة التي لديها عناصر متكررة لمرة واحدة ، مثل المكاسب من بيع الأصول ، تتم إدارتها بشكل صحيح ، أو ربما تواجه مشكلة مالية.
مثال من العالم الحقيقي لعنصر لمرة واحدة
تمتلك شركة جنرال إلكتريك (GE) العديد من الشركات والشركات التابعة وتشارك في العديد من الصناعات ، بما في ذلك الطيران والرعاية الصحية والطاقة المتجددة. يوجد أدناه جزء من بيان الدخل من التقرير المالي ربع السنوي لشركة جنرال إلكتريك للربع الأول من عام 2020. GE أعادت هيكلة الشركة في السنوات الأخيرة ، وبذلك قامت ببيع بعض أعمالها.
قوائم الدخل
يتم تمييز عنصر سطر منفصل يعرض تعديل الدخل لربع السنة باللون الأزرق في بيان الدخل أدناه.
أدرجت جنرال إلكتريك دخلاً قدره 6.87 مليار دولار عن هذا الربع تحت القسم المعنون ** الدخل الآخر ** بالإشارة إلى ** الملاحظة 23. **
للحصول على تفاصيل من أين أتت الأموال ، يجب علينا البحث عن الملاحظة رقم 23 في قسم الملاحظات بالقوائم المالية.
<! - 98A27B8B21686C36BE7320192F028612 ->
قسم الملاحظات
يتم شرح إدخال "الدخل الآخر" في بيان الدخل في قسم الملاحظات بالقرب من نهاية التقرير المالي ربع السنوي. الملاحظة رقم 23 مدرجة أدناه .
كان المكاسب البالغة 6.87 مليار دولار في ** الدخل الآخر ** مبلغًا مجمعًا أو صافيًا كما هو موضح في أسفل الجدول لعام 2020.
اتضح أن جنرال إلكتريك حققت ربحًا لمرة واحدة قدره 12.37 مليار دولار مدرج على أنه ** مشتريات ومبيعات المصالح التجارية (أ) **.
يقع وصف الكسب أسفل الجدول في الحاشية (أ). تصف الحاشية السفلية كيف كان المكسب من بيع قسم BioPharma التابع للشركة.
ومع ذلك ، فقد تعرضت الشركة لخسارة قدرها 5.63 مليار دولار في دخل الاستثمار ، مما أدى جزئيًا إلى تسجيل صافي مبلغ 6.87 مليار دولار في ** الدخل الآخر **.
<! - 63729362AC9C1AA55D7A5111D6E2DB46 ->
قد يتم إدراج العناصر غير المتكررة أو العناصر التي يتم عرضها مرة واحدة كبند منفصل. ومع ذلك ، كما هو موضح أعلاه ، مع GE ، يمكن تجميع العناصر لمرة واحدة في بنود أخرى.
نظرًا لأن العناصر لمرة واحدة يمكن أن تؤدي إلى تحريف الأداء المالي للشركة ، فمن المهم أن يقوم المستثمرون بالبحث في قسم الحواشي في البيانات المالية للشركة والتحقيق في ما وراء هذه العناصر لمرة واحدة.
يسلط الضوء
لا يعتبر العنصر الذي يتم لمرة واحدة جزءًا من العمليات التجارية المستمرة للشركة.
البند لمرة واحدة هو ربح أو خسارة أو مصروف في بيان الدخل غير متكرر بطبيعته.
عادةً ما يستبعد المحللون والمستثمرون العناصر غير المتكررة لتقييم الأداء الأساسي للشركة بشكل صحيح.
