All-inclusive-tulokonsepti
Mikä on all-inclusive-tulokonsepti?
Kokonaistulokonsepti on laskentatapa, jossa kaikki voitot ja tappiot, myös satunnaisista ja kertaluonteisista eristä aiheutuneet, kirjataan yrityksen tuloslaskelmaan.
All-inclusive-tulokonseptin ymmärtäminen
Sijoittajat tarkastelevat tarkasti tuloslaskelman, joka on yksi kolmesta tilinpäätöksestä , joita käytetään taloudellisen kehityksen raportointiin tietyltä tilikaudelta . Se kertoo meille, kuinka paljon rahaa yritys toi ja mikä vielä tärkeämpää, kuinka paljon näistä tuloista se onnistui pitämään hallussaan.
Joskus epätavalliset, kertaluonteiset tapahtumat voivat kuitenkin suurentaa tai alentaa tuloja valtavasti . Tuloja voivat painaa esimerkiksi omaisuuden alaskirjaukset, sovinto- ja oikeudenkäyntikulut, luonnonkatastrofien aiheuttama toiminnan hidastuminen, irtisanomiset ja uudelleenjärjestelyt. Sitä voidaan vauhdittaa myös esimerkiksi maa-alueiden tai toimialojen myymisellä tai kertaluonteisella veronpalautuksella.
Vuosien mittaan tällaisten kestämättömien erien vaikutus raportoituun tulokseen on herättänyt kysymyksiä tulojen ilmoittamisesta. Liiketoiminnan tuotot ( IFO) -konsepti ylittää satunnaisten ja kertaluonteisten voittojen ja tappioiden poissulkemisen tuloslaskelmassa. All inclusive -konseptissa sen sijaan kaikki tilikauden aikana kirjatut tuotot, kulut, voitot ja tappiot kirjataan tuotoksi riippumatta siitä, onko niiden katsottu olevan jokapäiväisen toiminnan tulosta.
Tällä hetkellä kertaluonteiset voitot tai tappiot huomioidaan usein nettotulokseen (NI), tuloslaskelman siihen osaan, jossa kaikki tulot ja menot lasketaan yhteen osakekohtaisen tuloksen (EPS) laskemiseksi. Realisoitumattomat voitot ja tappiot tiettyjen omaisuuserien arvonvaihteluista, kuten suojaus-/johdannaisinstrumentit ja valuuttatransaktiot, kirjataan erikseen alimman NI-luvun jälkeen muihin laajan tuloksen eriin ja esitetään oman pääoman oikaisuna. taseessa.
All-inclusive-tulokonseptin kritiikki
All inclusive -tulokonsepti maalaa täydellisen kuvan yrityksestä. Se kuitenkin lisää myös tulojen vaihtelua ja voi olla harhaanjohtavaa.
Kertaluonteiset kulut, kuten irtisanomiset ja omaisuuden myynti, voivat syödä tai lisätä tuloja. Useimmat sijoittajat haluavat kuitenkin tietää, kuinka paljon rahaa yritys pystyy jatkuvasti keräämään jokapäiväisestä liiketoiminnastaan.
Yrityksen tulee tuottaa toiminnastaan säännöllisesti tuloja menestyäkseen pitkällä aikavälillä. Jos se ansaitsee suurimman osan rahoistaan muista kuin ydintoiminnoista,. se voi olla huolenaihe ja toimia mahdollisena punaisena lippuna. Esimerkiksi autoyritys voi joutua vaikeuksiin, jos se ansaitsee paljon enemmän rahaa rahoituksestaan ja luottotoiminnastaan kuin autojen myynnistä.
###Tärkeää
Yritykset tarjoavat tuloslukuja, jotka ovat all inclusive -konseptin mukaisia, sekä muita, jotka sulkevat pois kertaluonteiset erät, jotta sijoittajat voivat arvioida sen taustalla olevaa liiketoimintaa suoremmin.
Tämän seurauksena sijoittajat keskittyvät usein jatkuvien toimintojen tuottoon,. vaihtoehtoiseen tuloraportointikonseptiin kannattavuuden ja tuloksen laskemiseen. Tätä tekniikkaa käytettäessä satunnaiset ja kertaluonteiset voitot ja tappiot jätetään tulojen ulkopuolelle. Koska nämä voitot ja tappiot menevät suoraan omaan pääomaan ja ohittavat tuloslaskelman, tätä kutsutaan joskus "likaisen ylijäämän" menetelmäksi.
All-inclusive-tulokonseptin historia
Securities and Exchange Commission (SEC) tuki monien vuosien ajan all-inclusive-lähestymistapaa. American Institute of Accountants, joka tunnetaan nykyään nimellä American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), suosi kuitenkin yleensä vain tavanomaisista toistuvista toiminnoista kertyneiden tulojen sisällyttämistä.
Vuonna 1966 AICPA muutti mielipidettä ja päätti, että kaikkien tuloksiin vaikuttavien erien sisällyttäminen tekee tuloslaskelmasta (P&L) informatiivisemman ja vähemmän subjektiivisemman .
Financial Accounting Standards Board (FASB), elin, joka on vastuussa yhdysvaltalaisten yritysten tiedonantosääntöjen asettamisesta ja ylläpitämisestä, siirtyi vähitellen lähemmäksi all-inclusive-tulonmääritysmenetelmää antamassaan lausunnon nro. 130, "Reporting Comprehensive Income", vuonna 1997. Kaksikymmentä vuotta myöhemmin, vuonna 2017, FASB yhdisti tuloslaskelmia ja laajaa tulosta koskevat ohjeensa aiheeseen 220 .
##Kohokohdat
Sijoittajat kuitenkin yleensä mieluummin laskevat tulos- ja arvoyritykset keskittymällä vain normaalista toistuvasta toiminnasta syntyvään kestävään tuottoon.
Kirjanpitoelimet totesivat, että kaikkien tulosvaikutusten sisällyttäminen tekee tuloslaskelmasta informatiivisemman ja vähemmän harkintavamman.
All inclusive -tulokonsepti raportoi tuloslaskelmaan kaikki voitot ja tappiot, myös sellaiset, joiden ei katsota johtuvan päivittäisestä liiketoiminnasta.
