Concept de revenu tout compris
Qu'est-ce que le concept de revenu tout compris ?
Le concept de résultat global ou global est une méthode comptable selon laquelle tous les gains et pertes, y compris ceux causés par des éléments extraordinaires et non récurrents,. sont déclarés dans le compte de résultat d'une entreprise.
Comprendre le concept de revenu tout compris
Le compte de résultat, l'un des trois états financiers utilisés pour rendre compte de la performance financière sur une période comptable donnée,. est soigneusement examiné par les investisseurs. Il nous indique combien d'argent une entreprise a apporté et, plus important encore, quelle part de ce revenu elle a réussi à conserver.
Cependant, les revenus peuvent parfois être massivement gonflés ou dégonflés par des événements inhabituels et ponctuels . Les revenus peuvent être alourdis par des éléments tels que les dépréciations d'actifs, les frais de règlement et de litige, un ralentissement des opérations en raison de catastrophes naturelles, des licenciements et des restructurations. Il peut également être renforcé, par exemple, par la vente de terrains ou de divisions commerciales ou par un remboursement d'impôt unique.
Au fil des ans, l'impact de ces types d'éléments non durables sur les bénéfices déclarés a soulevé des questions sur la manière dont les revenus devraient être divulgués. Le concept de revenu d'exploitation (IFO) défend l'exclusion des gains et pertes extraordinaires et non récurrents du revenu, en les affichant à la place dans l' état des capitaux propres. Dans le cadre du concept de revenu tout compris, en revanche, tous les revenus, dépenses, gains et pertes comptabilisés au cours d'une période comptable sont enregistrés en tant que produits, qu'ils soient ou non considérés comme le résultat des opérations courantes.
À l'heure actuelle, les gains ou les pertes non récurrents sont souvent pris en compte dans le résultat net (NI), la partie du compte de résultat où tous les revenus et dépenses sont comptés pour calculer le bénéfice par action (EPS). Les gains et les pertes non réalisés résultant des fluctuations de la valeur de certains actifs, tels que les instruments financiers de couverture/dérivés et les transactions en devises étrangères, sont quant à eux classés séparément après le chiffre net NI en tant qu'autres éléments du résultat global et affichés en tant qu'ajustement des capitaux propres. au bilan.
Critique du concept de revenu tout compris
Le concept de revenu tout compris brosse le tableau le plus complet d'une entreprise. Cependant, cela augmente également la volatilité des revenus et peut être trompeur.
Les coûts ponctuels tels que les licenciements et la vente d' actifs pourraient grignoter ou augmenter les revenus. Ce que la plupart des investisseurs veulent vraiment savoir, cependant, c'est combien d'argent l'entreprise est capable de produire constamment de ses opérations commerciales quotidiennes.
Une entreprise doit générer régulièrement des revenus d'exploitation pour réussir à long terme. S'il tire la majeure partie de son argent d' activités non essentielles,. cela pourrait être préoccupant et servir de signal d'alarme potentiel. Par exemple, un constructeur automobile peut être en difficulté s'il tire beaucoup plus d'argent de ses opérations de financement et de crédit que de la vente d'automobiles.
Important
Les entreprises fournissent des chiffres de bénéfices conformes au concept global, ainsi que d'autres qui excluent les éléments ponctuels pour permettre aux investisseurs d'évaluer plus directement leurs activités sous-jacentes.
En conséquence, les investisseurs se concentrent souvent sur le revenu des activités poursuivies,. un concept alternatif de déclaration des revenus, pour calculer la rentabilité et les bénéfices. En utilisant cette technique, les gains et les pertes extraordinaires et non récurrents sont exclus du revenu. Étant donné que ces gains et pertes vont directement aux capitaux propres et contournent le compte de résultat, cela est parfois appelé la méthode du " surplus sale ".
Histoire du concept de revenu tout compris
Pendant de nombreuses années, la Securities and Exchange Commission (SEC) a soutenu l'approche globale. Cependant, l'American Institute of Accountants, maintenant connu sous le nom d' American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), a généralement préféré n'inclure que les revenus générés par les opérations récurrentes normales.
En 1966, l'AICPA a alors changé d'avis, déterminant que l'inclusion de tous les éléments affectant les bénéfices rend le compte de profits et pertes (P&L) plus informatif et moins subjectif .
Le Financial Accounting Standards Board (FASB), l'organisme chargé d'établir et de maintenir les règles de divulgation pour les entreprises aux États-Unis, s'est progressivement rapproché de la méthode de détermination du revenu tout compris lors de la publication de la déclaration no. 130, "Reporting Comprehensive Income", en 1997. Vingt ans plus tard, en 2017, le FASB a combiné ses directives pour les comptes de résultat et le résultat global dans le Topic 220 .
Points forts
Les investisseurs, cependant, préfèrent généralement calculer les bénéfices et valoriser les entreprises en se concentrant uniquement sur les revenus durables générés par des opérations récurrentes normales.
Les organismes comptables ont conclu que l'inclusion de tous les éléments affectant les résultats rend le compte de résultat plus informatif et moins sujet à jugement.
Le concept de revenu tout compris rapporte tous les gains et pertes, y compris ceux qui ne sont pas considérés comme provenant des opérations commerciales quotidiennes, sur le compte de résultat.
