مخصص خسائر الائتمان (PCL)

ماذا يعني مخصص خسائر الائتمان؟

مخصص خسائر الائتمان (PCL) هو تقدير للخسائر المحتملة التي قد تتعرض لها الشركة بسبب مخاطر الائتمان. يتم التعامل مع مخصص خسائر الائتمان كمصروف في البيانات المالية للشركة. إنها خسائر متوقعة من الديون المتأخرة أو المعدومة أو الائتمان الآخر الذي من المحتمل أن يتخلف عن السداد أو يصبح غير قابل للاسترداد. على سبيل المثال ، إذا قامت الشركة بحساب أن الحسابات التي تجاوزت 90 يومًا من تاريخ الاستحقاق لديها معدل استرداد 40٪ ، فسوف تقوم بتخصيص مخصص لخسائر الائتمان على أساس 40٪ من رصيد هذه الحسابات.

فهم مخصص خسائر الائتمان (PCL)

نظرًا لأنه من المتوقع أن تتحول الحسابات المدينة (AR) إلى نقد في غضون عام واحد أو دورة تشغيل ، يتم الإبلاغ عنها كأصل حالي في الميزانية العمومية للشركة. ومع ذلك ، نظرًا لأن الحسابات المستحقة القبض قد تكون مبالغًا فيها إذا كان جزء غير قابل للتحصيل ، فقد يكون رأس المال العامل للشركة وحقوق المساهمين مبالغًا فيه أيضًا.

للحماية من المبالغة في التقدير ، قد تقدر الشركة مقدار حساباتها المدينة التي لن يتم تحصيلها على الأرجح. يتم الإبلاغ عن التقدير في الميزانية العمومية مقابل حساب الأصول يسمى مخصص خسائر الائتمان. يتم تسجيل الزيادات في الحساب أيضًا في حساب بيان الدخل على حساب الحسابات غير القابلة للتحصيل.

مثال على مخصص خسائر الائتمان

يمتلك الواقع المعزز للشركة "أ" رصيدًا مدينًا قدره 100000 دولار أمريكي في 30 يونيو. ومن المتوقع ألا يتحول ما يقرب من 2000 دولار أمريكي إلى نقد. نتيجة لذلك ، تم الإبلاغ عن رصيد ائتماني قدره 2000 دولار كمخصص لخسائر الائتمان. يتضمن الإدخال المحاسبي لتعديل الرصيد في حساب المخصص حساب بيان الدخل حساب الحسابات غير القابلة للتحصيل.

نظرًا لأن شهر يونيو كان أول شهر للشركة "أ" في العمل ، فقد بدأ مخصصها لحساب خسائر الائتمان الشهر برصيد صفري. اعتبارًا من 30 يونيو ، عندما تصدر أول ميزانيتها العمومية وبيان الدخل ، فإن مخصصها لخسائر الائتمان سيكون لها رصيد ائتماني قدره 2000 دولار.

نظرًا لأن مخصص خسائر الائتمان يبلغ عن رصيد ائتماني قدره 2000 دولار ، وأن AR يبلغ عن رصيد مدين قدره 100000 دولار ، فإن الميزانية العمومية تبلغ صافي مبلغ 98000 دولار. نظرًا لأن المبلغ الصافي سيتحول على الأرجح إلى نقود ، فإنه يطلق عليه صافي القيمة القابلة للتحقق من AR.

تبلغ نفقات حسابات الشركة "أ" غير القابلة للتحصيل عن خسائر ائتمانية قدرها 2000 دولار في بيان الدخل لشهر يونيو. على الرغم من عدم استحقاق أي من AR في يونيو ، تم الإبلاغ عن المصاريف نظرًا لأن الشروط صافية لمدة 30 يومًا. تحاول الشركة "أ" اتباع مبدأ المطابقة من خلال مطابقة مصروفات الديون المعدومة مع الفترة المحاسبية التي حدثت فيها مبيعات الائتمان.