Provision pour pertes sur créances (PCL)

Qu'est-ce que la provision pour pertes sur créances signifie ?

La provision pour pertes sur créances (PCL) est une estimation des pertes potentielles qu'une entreprise pourrait subir en raison du risque de crédit. La provision pour pertes sur créances est traitée comme une charge dans les états financiers de la société. Il s'agit des pertes attendues dues aux créances en souffrance et irrécouvrables ou à d'autres crédits susceptibles de faire défaut ou de devenir irrécouvrables. Si, par exemple, l'entreprise calcule que les comptes en souffrance depuis plus de 90 jours ont un taux de recouvrement de 40 %, elle constituera une provision pour pertes sur créances basée sur 40 % du solde de ces comptes.

Comprendre la provision pour pertes sur créances (PCL)

Étant donné que les comptes débiteurs (AR) devraient se transformer en liquidités dans un délai d'un an ou d'un cycle d'exploitation, ils sont déclarés comme un actif à court terme dans le bilan d'une entreprise. Cependant, étant donné que les comptes débiteurs peuvent être surestimés si une partie n'est pas recouvrable, le fonds de roulement et les capitaux propres de l'entreprise peuvent également être surestimés.

Pour se prémunir contre les surestimations, une entreprise peut estimer la part de ses comptes clients qui ne sera probablement pas recouvrée. L'estimation est reportée dans un compte d' actif en contrepartie du bilan appelé provision pour pertes sur créances. Les augmentations du compte sont également enregistrées dans la charge des comptes irrécouvrables du compte de résultat.

Exemple de provision pour pertes sur créances

Le compte client de la société A a un solde débiteur de 100 000 $ au 30 juin. Environ 2 000 $ ne devraient pas être convertis en espèces. Par conséquent, un solde créditeur de 2 000 $ est comptabilisé à titre de provision pour pertes sur créances. L'écriture comptable de régularisation du solde du compte de dotation porte sur le compte de résultat des charges des comptes irrécouvrables.

Étant donné que juin était le premier mois d'activité de la société A, son compte de provision pour pertes sur créances a commencé le mois avec un solde nul. Au 30 juin, lors de la publication de son premier bilan et état des résultats, sa provision pour pertes sur créances affichera un solde créditeur de 2 000 $.

Étant donné que la provision pour pertes sur créances fait état d'un solde créditeur de 2 000 $ et que AR fait état d'un solde débiteur de 100 000 $, le bilan fait état d'un montant net de 98 000 $. Comme le montant net se transformera probablement en espèces, on l'appelle la valeur nette de réalisation de l'AR.

Les dépenses des comptes irrécouvrables de la société A signalent des pertes sur créances de 2 000 $ dans son état des résultats de juin. Même si aucun des AR n'était dû en juin, la dépense est signalée puisque les termes sont nets de 30 jours. La société A essaie de suivre le principe de rapprochement en faisant correspondre les charges pour créances irrécouvrables à la période comptable au cours de laquelle les ventes à crédit ont eu lieu.