Avsättning för kreditförluster (PCL)

Vad betyder avsättning för kreditförluster?

Avsättningen för kreditförluster (PCL) är en uppskattning av potentiella förluster som ett företag kan drabbas av på grund av kreditrisk. Avsättningen för kreditförluster behandlas som en kostnad i bolagets finansiella rapporter. De är förväntade förluster från förfallna och osäkra fordringar eller andra krediter som sannolikt kommer att fallera eller bli omöjliga att återvinna. Om företaget till exempel beräknar att konton över 90 dagar förfallna har en återvinningsgrad på 40 %, kommer det att göra en reservering för kreditförluster baserat på 40 % av saldot på dessa konton.

Förstå avsättning för kreditförluster (PCL)

Eftersom kundfordringar (AR) förväntas övergå till kontanter inom ett år eller en driftscykel, redovisas den som en omsättningstillgång i ett företags balansräkning. Men eftersom kundfordringar kan vara övervärderade om en del inte är indrivningsbar, kan företagets rörelsekapital och eget kapital också övervärderas.

För att skydda sig mot överskattning kan ett företag uppskatta hur mycket av sina kundfordringar som sannolikt inte kommer att samlas in. Uppskattningen redovisas på ett balansräkning kontra tillgångskonto kallat reservering för kreditförluster. Ökningar till kontot bokförs också på resultaträkningskontot för oindrivningsbara konton.

Exempel på reservering för kreditförluster

Företag A:s AR har ett debetsaldo på 100 000 USD den 30 juni. Cirka 2 000 USD förväntas inte gå till kontanter. Som ett resultat rapporteras ett kreditsaldo på 2 000 USD som en avsättning för kreditförluster. Bokföringsposten för justering av saldot på avsättningskontot involverar resultaträkningskontots oindrivningsbara kontokostnader.

Eftersom juni var företag A:s första månad i verksamheten, började dess konto för kreditförluster månaden med ett saldo på noll. Från och med den 30 juni, när den utfärdar sin första balans- och resultaträkning, kommer dess avsättning för kreditförluster att ha ett kreditsaldo på 2 000 USD.

Eftersom avsättningen för kreditförluster rapporterar ett kreditsaldo på 2 000 USD och AR rapporterar ett debetsaldo på 100 000 USD, rapporterar balansräkningen ett nettobelopp på 98 000 USD. Eftersom nettobeloppet sannolikt kommer att förvandlas till kontanter, kallas det nettoförsäljningsvärdet för AR.

Företag A:s outnyttjade kontoutgifter rapporterar kreditförluster på 2 000 USD på sin resultaträkning i juni. Även om ingen av AR förfaller i juni, rapporteras kostnaden eftersom villkoren är netto 30 dagar. Företag A försöker följa matchningsprincipen genom att matcha kostnaderna för osäkra fordringar med den räkenskapsperiod under vilken kreditförsäljningen skedde.