Rezerwa na straty kredytowe (PCL)

Co oznacza rezerwa na straty kredytowe?

Rezerwa na straty kredytowe (PCL) to oszacowanie potencjalnych strat, jakie firma może ponieść z powodu ryzyka kredytowego. Rezerwa na straty kredytowe jest traktowana jako koszt w sprawozdaniu finansowym spółki. Są to oczekiwane straty z tytułu zaległych i nieściągalnych długów lub innych kredytów, które prawdopodobnie nie zostaną spłacone lub staną się nie do odzyskania. Jeśli, na przykład, firma obliczy, że rachunki przeterminowane ponad 90 dni mają stopę odzysku 40%, utworzy rezerwę na straty kredytowe w oparciu o 40% salda tych rachunków.

Zrozumienie rezerwy na straty kredytowe (PCL)

Ponieważ oczekuje się, że należności (AR) zamienią się w gotówkę w ciągu jednego roku lub cyklu operacyjnego, są one zgłaszane jako aktywa obrotowe w bilansie firmy. Ponieważ jednak należności mogą być zawyżone, jeśli część nie jest ściągalna, kapitał obrotowy spółki i kapitał własny akcjonariuszy również mogą być zawyżone.

Aby zabezpieczyć się przed zawyżeniem, firma może oszacować, jaka część jej należności najprawdopodobniej nie zostanie ściągnięta. Szacunek jest wykazywany w bilansie przeciw aktywów, zwanym rezerwą na straty kredytowe. Zwiększenia na koncie są również ewidencjonowane w rachunku zysków i strat na kontach nieściągalnych.

Przykład rezerwy na straty kredytowe

AR firmy A ma saldo debetowe w wysokości 100 000 USD na dzień 30 czerwca. Oczekuje się, że około 2000 USD nie zostanie zamienione w gotówkę. W rezultacie saldo kredytowe w wysokości 2000 USD jest zgłaszane jako rezerwa na straty kredytowe. Zapis księgowy do korekty salda na koncie odpisów obejmuje koszt kont nieściągalnych konta rachunku zysków i strat.

Ponieważ czerwiec był pierwszym miesiącem działalności Spółki A, jej rezerwa na konto strat kredytowych rozpoczęła miesiąc z saldem zerowym. Na dzień 30 czerwca, kiedy publikuje swój pierwszy bilans i rachunek zysków, jego rezerwa na straty kredytowe będzie miała saldo kredytowe w wysokości 2000 USD.

Ponieważ rezerwa na straty kredytowe zgłasza saldo kredytowe w wysokości 2000 USD, a AR saldo debetowe w wysokości 100 000 USD, bilans zawiera kwotę netto 98 000 USD. Ponieważ kwota netto prawdopodobnie zamieni się w gotówkę, nazywa się ją realizowaną wartością netto AR.

W czerwcowym rachunku zysków i strat księgi nieściągalne Spółki A wykazują straty kredytowe w wysokości 2000 USD. Mimo że żadne z AR nie było należne w czerwcu, koszty są zgłaszane, ponieważ terminy wynoszą 30 dni netto. Firma A stara się przestrzegać zasady dopasowania, dopasowując koszt nieściągalnych długów do okresu księgowego, w którym miała miejsce sprzedaż kredytów.