Kreditrisikovorsorge (PCL)
Was bedeutet Rückstellung für Kreditausfälle?
Die Rückstellung für Kreditverluste (PCL) ist eine Schätzung der potenziellen Verluste, die ein Unternehmen aufgrund von Kreditrisiken erleiden könnte. Die Rückstellung für Kreditverluste wird im Jahresabschluss des Unternehmens als Aufwand behandelt. Sie sind erwartete Verluste aus überfälligen und uneinbringlichen Forderungen oder anderen Krediten, die wahrscheinlich ausfallen oder uneinbringlich werden. Wenn das Unternehmen beispielsweise errechnet, dass Konten, die über 90 Tage überfällig sind, eine Erlösquote von 40 % aufweisen, wird es eine Rückstellung für Kreditverluste auf der Grundlage von 40 % des Saldos dieser Konten bilden.
Rückstellung für Kreditverluste (PCL) verstehen
Da erwartet wird, dass Forderungen aus Lieferungen und Leistungen innerhalb eines Jahres oder eines Betriebszyklus in Bargeld umgewandelt werden, werden sie als Umlaufvermögen in der Bilanz eines Unternehmens ausgewiesen. Da jedoch Forderungen überbewertet werden können, wenn ein Teil nicht einbringlich ist, können das Betriebskapital und das Eigenkapital des Unternehmens ebenfalls überbewertet werden.
Um Übertreibungen zu vermeiden, kann ein Unternehmen schätzen, wie viel seiner Forderungen höchstwahrscheinlich nicht eingezogen werden. Die Schätzung wird in einem Bilanzkontraaktivkonto ausgewiesen , das als Rückstellung für Kreditverluste bezeichnet wird. Erhöhungen des Kontos werden ebenfalls in der Gewinn- und Verlustrechnung als Aufwand für uneinbringliche Forderungen erfasst.
Beispiel einer Rückstellung für Kreditverluste
Der AR von Unternehmen A hat am 30. Juni einen Sollsaldo von 100.000 $. Es wird erwartet, dass etwa 2.000 $ nicht in Bargeld umgewandelt werden. Infolgedessen wird ein Guthaben von 2.000 USD als Rückstellung für Kreditverluste ausgewiesen. Die Buchungsbuchung für die Anpassung des Saldos auf dem Wertberichtigungskonto betrifft das Konto der Gewinn- und Verlustrechnung uneinbringliche Forderungen.
Da der Juni der erste Geschäftsmonat von Unternehmen A war, begann das Konto für die Rückstellung für Kreditverluste den Monat mit einem Nullsaldo. Am 30. Juni, wenn es seine erste Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung herausgibt, wird seine Rückstellung für Kreditverluste ein Guthaben von 2.000 $ aufweisen.
Da die Rückstellung für Kreditverluste einen Kreditsaldo von 2.000 $ und AR einen Sollsaldo von 100.000 $ ausweist, weist die Bilanz einen Nettobetrag von 98.000 $ aus. Da der Nettobetrag wahrscheinlich in Bargeld umgewandelt wird, wird er als Nettoveräußerungswert des AR bezeichnet.
Die uneinbringlichen Ausgaben von Unternehmen A weisen Kreditverluste in Höhe von 2.000 $ in seiner Gewinn- und Verlustrechnung für Juni aus. Obwohl keine der AR im Juni fällig war, wird die Ausgabe ausgewiesen, da die Laufzeiten 30 Tage netto sind. Unternehmen A versucht, dem Matching-Prinzip zu folgen, indem es den Aufwand für uneinbringliche Forderungen mit der Rechnungsperiode abgleicht, in der die Kreditverkäufe stattgefunden haben.
