Hensættelse til kredittab (PCL)

Hvad betyder hensættelse til kredittab?

Hensættelsen til kredittab (PCL) er et skøn over potentielle tab, som en virksomhed kan opleve på grund af kreditrisiko. Hensættelsen til kredittab behandles som en omkostning i selskabets regnskab. De er forventede tab på grund af forfaldne og dårlige fordringer eller andre kreditter, der sandsynligvis vil misligholde eller blive uinddrivelige. Hvis virksomheden eksempelvis beregner, at konti, der er over 90 dage, har en inddrivelsesprocent på 40 %, vil den foretage en hensættelse til kredittab baseret på 40 % af saldoen på disse konti.

Forståelse af hensættelser til kredittab (PCL)

Fordi debitorer (AR) forventes at blive til kontanter inden for et år eller en driftscyklus, rapporteres det som et omsætningsaktiv på en virksomheds balance. Men da tilgodehavender kan være overvurderet, hvis en del ikke kan indsamles, kan virksomhedens driftskapital og egenkapital også være overvurderet.

For at beskytte sig mod overvurdering kan en virksomhed estimere, hvor meget af dens tilgodehavender højst sandsynligt ikke vil blive indsamlet. Skønnet indberettes på en balancekonti mod aktivkonto kaldet hensættelse til kredittab. Forhøjelser til kontoen registreres også på resultatopgørelseskontoen uinddrivelige konti.

Eksempel på hensættelse til kredittab

Virksomhed A's AR har en debetsaldo på $100.000 den 30. juni. Ca. $2.000 forventes ikke at blive til kontanter. Som følge heraf rapporteres en kreditsaldo på $2.000 som en hensættelse til kredittab. Regnskabsposten til regulering af saldoen på godtgørelseskontoen involverer resultatopgørelseskontoens uinddrivelige konti.

Fordi juni var virksomhed A's første måned i virksomheden, begyndte dens hensættelse til kredittab måneden med en nulsaldo. Fra den 30. juni, når den udsteder sin første balance og resultatopgørelse, vil dens hensættelse til kredittab have en kreditsaldo på $2.000.

Fordi hensættelsen til kredittab rapporterer en kreditsaldo på $2.000, og AR rapporterer en debetsaldo på $100.000, rapporterer balancen et nettobeløb på $98.000. Da nettobeløbet sandsynligvis vil blive til kontanter, kaldes det nettorealisationsværdien af AR.

Virksomhed A's uinddrivelige konti-udgifter rapporterer kredittab på $2.000 på sin resultatopgørelse i juni. Selvom ingen af AR forfaldt i juni, er udgiften indberettet, da vilkårene er netto 30 dage. Virksomhed A forsøger at følge matchningsprincippet ved at matche udgiften til tab på debitorer til den regnskabsperiode, hvor kreditsalget fandt sted.