Provisão para Perdas de Crédito (PCL)
O que significa Provisão para Perdas de Crédito?
A provisão para perdas de crédito (PCL) é uma estimativa das perdas potenciais que uma empresa pode sofrer devido ao risco de crédito. A provisão para créditos de liquidação duvidosa é tratada como despesa nas demonstrações financeiras da companhia. São perdas esperadas de inadimplência e dÃvidas incobráveis ou outro crédito que provavelmente entrará em default ou se tornará irrecuperável. Se, por exemplo, a empresa calcular que contas vencidas há mais de 90 dias têm taxa de recuperação de 40%, ela fará uma provisão para perdas com crédito com base em 40% do saldo dessas contas.
Entendendo a Provisão para Perdas de Crédito (PCL)
Como as contas a receber (AR) devem se transformar em caixa dentro de um ano ou um ciclo operacional, elas são relatadas como um ativo circulante no balanço patrimonial de uma empresa. No entanto, como as contas a receber podem ser superestimadas se uma parcela não for cobrável, o capital de giro e o patrimônio lÃquido da empresa também podem ser superestimados.
Para evitar exageros, uma empresa pode estimar quanto de suas contas a receber provavelmente não será cobrado. A estimativa é apresentada em uma conta do balanço patrimonial contra o ativo denominada provisão para créditos de liquidação duvidosa. Os aumentos na conta também são registrados na conta de despesa de contas incobráveis da demonstração do resultado.
Exemplo de Provisão para Perdas de Crédito
O AR da Empresa A tem um saldo devedor de $ 100.000 em 30 de junho. Espera-se que aproximadamente $ 2.000 não se transformem em dinheiro. Como resultado, um saldo de crédito de $ 2.000 é registrado como provisão para perdas de crédito. O lançamento contábil para ajuste do saldo na conta de provisão envolve a conta de despesa de contas incobráveis da conta de resultado.
Como junho foi o primeiro mês de atividade da Empresa A, sua conta de provisão para créditos de liquidação duvidosa iniciou o mês com saldo zero. Em 30 de junho, quando emitir seu primeiro balanço patrimonial e demonstração de resultados, sua provisão para perdas de crédito terá um saldo de crédito de $ 2.000.
Como a provisão para perdas de crédito está relatando um saldo credor de $ 2.000, e AR está relatando um saldo devedor de $ 100.000, o balanço patrimonial informa um valor lÃquido de $ 98.000. Como o valor lÃquido provavelmente se transformará em dinheiro, ele é chamado de valor realizável lÃquido do AR.
As despesas de contas incobráveis da Empresa A relatam perdas de crédito de $ 2.000 em sua demonstração de resultados de junho. Embora nenhum AR tenha vencido em junho, a despesa é informada, pois os prazos são lÃquidos de 30 dias. A empresa A está tentando seguir o princÃpio da conciliação, conciliando as despesas com dÃvidas incobráveis com o perÃodo contábil em que as vendas a crédito ocorreram.
