Fondo per perdite su crediti (PCL)

Cosa significa accantonamento per perdite su crediti?

L'accantonamento per perdite su crediti (PCL) è una stima delle potenziali perdite che un'azienda potrebbe subire a causa del rischio di credito. Il fondo svalutazione crediti è trattato come una spesa nel bilancio della società. Sono perdite attese da crediti inesigibili e inesigibili o altri crediti che rischiano di andare in default o di diventare irrecuperabili. Se, ad esempio, la società calcola che i conti scaduti da oltre 90 giorni hanno un tasso di recupero del 40%, effettuerà un accantonamento per perdite su crediti sulla base del 40% del saldo di questi conti.

Comprensione dell'accantonamento per perdite su crediti (PCL)

Poiché si prevede che i crediti (AR) si trasformino in cassa entro un anno o un ciclo operativo, vengono segnalati come attività correnti nel bilancio di una società. Tuttavia, poiché i crediti possono essere sopravvalutati se una parte non è esigibile, anche il capitale circolante e il patrimonio netto della società possono essere sopravvalutati.

Per evitare sopravvalutazioni, un'azienda può stimare quanto dei suoi crediti molto probabilmente non verrà riscosso. La stima è riportata in un conto patrimoniale contro attivo denominato fondo svalutazione crediti. Gli incrementi di conto sono rilevati anche a conto economico oneri inesigibili.

Esempio di accantonamento per perdite su crediti

La società A's AR ha un saldo debitore di $ 100.000 il 30 giugno. Si prevede che circa $ 2.000 non si trasformeranno in contanti. Di conseguenza, un saldo attivo di $ 2.000 viene segnalato come accantonamento per perdite su crediti. La voce contabile per la rettifica del saldo del conto indennità riguarda le spese per conti inesigibili del conto economico.

Poiché giugno è stato il primo mese di attività della società A, il suo accantonamento per il conto perdite su crediti ha iniziato il mese con un saldo zero. A partire dal 30 giugno, quando emetterà il suo primo bilancio e conto economico, il suo accantonamento per perdite su crediti avrà un saldo attivo di $ 2.000.

Poiché l'accantonamento per perdite su crediti segnala un saldo attivo di $ 2.000 e AR segnala un saldo debitore di $ 100.000, il bilancio riporta un importo netto di $ 98.000. Poiché l'importo netto si trasformerà probabilmente in contanti, viene chiamato valore netto di realizzo dell'AR.

I conti inesigibili della società A riportano perdite su crediti di $ 2.000 sul conto economico di giugno. Anche se nessuno degli AR era dovuto a giugno, la spesa è segnalata poiché i termini sono 30 giorni netti. La società A sta tentando di seguire il principio di abbinamento abbinando la spesa per crediti inesigibili al periodo contabile in cui si è verificata la vendita del credito.