Резерв на кредитные убытки (PCL)

Что означает резерв на покрытие убытков по кредитам?

Резерв на кредитные убытки (PCL) представляет собой оценку потенциальных убытков, которые компания может понести из-за кредитного риска. Резерв на покрытие кредитных потерь рассматривается как расход в финансовой отчетности компании. Это ожидаемые убытки от просроченных и безнадежных долгов или других кредитов, которые, вероятно, не оправдаются или станут невозвратными. Если, например, компания рассчитывает, что счета с просрочкой более 90 дней имеют коэффициент возмещения 40%, она создаст резерв на покрытие кредитных убытков на основе 40% баланса этих счетов.

Понимание резерва на кредитные убытки (PCL)

Поскольку ожидается, что дебиторская задолженность (AR) превратится в денежные средства в течение одного года или операционного цикла, она отражается как оборотный актив в балансе компании. Однако, поскольку дебиторская задолженность может быть завышена, если ее часть не подлежит взысканию, оборотный капитал компании и акционерный капитал также могут быть завышены.

Чтобы избежать завышения, компания может оценить, какая часть ее дебиторской задолженности, скорее всего, не будет взыскана. Оценка сообщается в балансовом отчете против счета активов, называемого резервом на кредитные убытки. Увеличение счета также отражается в отчете о прибылях и убытках по счету безнадежных счетов расхода.

Пример резерва на кредитные убытки

AR компании A имеет дебетовое сальдо в размере 100 000 долларов США на 30 июня. Ожидается, что около 2 000 долларов США не превратятся в наличные деньги. В результате кредитовое сальдо в размере 2000 долл. США отражается как резерв на покрытие кредитных убытков. Бухгалтерская проводка для корректировки остатка на счете резерва включает в себя отчет о прибылях и убытках безнадежные расходы по счетам.

Поскольку июнь был первым месяцем деятельности компании А, ее резерв на покрытие кредитных убытков начал месяц с нулевым сальдо. По состоянию на 30 июня, когда он публикует свой первый балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках, его резерв на покрытие кредитных убытков будет иметь кредитовое сальдо в размере 2000 долларов США.

Поскольку в резерве на кредитные убытки указано кредитовое сальдо в размере 2 000 долларов, а AR — дебетовое сальдо в размере 100 000 долларов, балансовый отчет показывает чистую сумму в размере 98 000 долларов. Поскольку чистая сумма, скорее всего, превратится в наличные деньги, она называется чистой стоимостью реализации AR.

Безнадежные расходы компании А сообщают о кредитных убытках в размере 2000 долларов в отчете о прибылях и убытках за июнь. Несмотря на то, что ни один из AR не должен был быть выплачен в июне, о расходах сообщается, поскольку срок составляет 30 дней. Компания А пытается следовать принципу сопоставления, сопоставляя расходы по безнадежным долгам с отчетным периодом, в котором происходили продажи в кредит.