Provisión para pérdidas crediticias (PCL)
¿Qué significa provisión para pérdidas crediticias?
La provisión para pérdidas crediticias (PCL) es una estimación de las pérdidas potenciales que una empresa podría experimentar debido al riesgo de crédito. La provisión para pérdidas crediticias se trata como un gasto en los estados financieros de la empresa. Son pérdidas esperadas por deudas morosas e incobrables u otro crédito que probablemente incumpla o se vuelva irrecuperable. Si, por ejemplo, la empresa calcula que las cuentas vencidas con más de 90 días tienen una tasa de recuperación del 40%, hará una provisión para pérdidas crediticias con base en el 40% del saldo de estas cuentas.
Comprender la provisión para pérdidas crediticias (PCL)
Debido a que se espera que las cuentas por cobrar (AR) se conviertan en efectivo dentro de un año o un ciclo operativo, se informa como un activo corriente en el balance de una empresa. Sin embargo, dado que las cuentas por cobrar pueden estar sobrevaloradas si una parte no es cobrable, el capital de trabajo y el capital contable de la empresa también pueden estar sobrevalorados.
Para protegerse contra la exageración, una empresa puede estimar qué parte de sus cuentas por cobrar probablemente no se cobrará. La estimación se informa en una contracuenta de activo del balance denominada provisión para pérdidas crediticias. Los aumentos a la cuenta también se registran en el estado de resultados como gasto de cuentas incobrables.
Ejemplo de provisión para pérdidas crediticias
El AR de la Compañía A tiene un saldo deudor de $100,000 el 30 de junio. Se espera que aproximadamente $2,000 no se conviertan en efectivo. Como resultado, se informa un saldo acreedor de $2,000 como provisión para pérdidas crediticias. El asiento contable para el ajuste del saldo en la cuenta de provisión implica el gasto de cuentas incobrables de la cuenta de resultados.
Debido a que junio fue el primer mes en el negocio de la Compañía A, su cuenta de provisión para pérdidas crediticias comenzó el mes con un saldo de cero. Al 30 de junio, cuando emita su primer balance y estado de resultados, su provisión para pérdidas crediticias tendrá un saldo acreedor de $2,000.
Debido a que la provisión para pérdidas crediticias reporta un saldo acreedor de $2,000 y AR reporta un saldo deudor de $100,000, el balance general reporta una cantidad neta de $98,000. Como es probable que el monto neto se convierta en efectivo, se denomina valor realizable neto del AR.
El gasto de cuentas incobrables de la Compañía A reporta pérdidas crediticias de $2,000 en su estado de resultados de junio. Aunque ninguno de los AR venció en junio, el gasto se informa ya que los plazos son de 30 días netos. La empresa A intenta seguir el principio de conciliación al igualar el gasto por deudas incobrables con el período contable en el que ocurrieron las ventas a crédito.
