Varaus luottotappioita varten (PCL)

Mitä luottotappiovaraus tarkoittaa?

Luottotappiovaraus (PCL) on arvio mahdollisista tappioista, joita yritys saattaa kokea luottoriskin vuoksi. Luottotappiovaraus on käsitelty kuluna yhtiön tilinpäätöksessä. Ne ovat odotettavissa olevia tappioita laiminlyönneistä ja luottotappioista tai muista luotoista, jotka todennäköisesti laiminlyövät maksuja tai tulevat peruuttamattomiksi. Jos yritys esimerkiksi laskee, että yli 90 päivää erääntyneiden tilien takaisinperintäaste on 40 %, se tekee luottotappiovarauksen 40 %:n perusteella näiden tilien saldosta.

Luottotappiovarauksen ymmärtäminen (PCL)

Koska myyntisaamisten (AR) odotetaan muuttuvan rahaksi vuoden tai toimintasyklin kuluessa, se raportoidaan yrityksen taseessa lyhytaikaisena varoina. Koska myyntisaamiset voivat kuitenkin olla liian suuria, jos osa ei ole perittävä, myös yhtiön käyttöpääoma ja oma pääoma voivat olla liian suuria.

Liioittelun välttämiseksi yritys voi arvioida, kuinka paljon sen myyntisaatavista jää todennäköisesti perimättä. Arvio raportoidaan taseen vastaomaisuustilillä,. jota kutsutaan luottotappiovaraukseksi. Tilille tehdyt lisäykset kirjataan myös tuloslaskelman perityttömien tilien kuluihin.

Esimerkki luottotappiovarauksesta

Yrityksen A AR:n veloitussaldo on 100 000 dollaria kesäkuun 30. päivänä. Noin 2 000 dollaria ei odoteta muuttuvan käteiseksi. Tämän seurauksena 2 000 dollarin luottosaldo raportoidaan luottotappiovarauksena. Korvaustilin saldon oikaisun kirjanpitoon liittyy tuloslaskelmatilin perimättä jääneiden tilien kulu.

Koska kesäkuu oli yritys A:n ensimmäinen toimintakuukausi, sen luottotappiotilivaraus aloitti kuukauden nollasaldolla. Kesäkuun 30. päivästä alkaen, kun se julkaisee ensimmäisen taseen ja tuloslaskelman, sen luottotappiovarauksen luottosaldo on 2 000 dollaria.

Koska luottotappiovaraus ilmoittaa 2 000 dollarin luottosaldon ja AR ilmoittaa 100 000 dollarin velkasaldoa, tase ilmoittaa nettomääräksi 98 000 dollaria. Koska nettomäärä todennäköisesti muuttuu käteiseksi, sitä kutsutaan AR:n nettorealisointiarvoksi.

Yritys A:n perimiskelvottomat kulut ilmoittavat kesäkuun tuloslaskelmassaan 2 000 dollarin luottotappiot. Vaikka mikään AR ei ollut erääntynyt kesäkuussa, kulut raportoidaan, koska ehdot ovat netto 30 päivää. Yritys A pyrkii noudattamaan täsmäytysperiaatetta kohdistamalla luottotappiot tilikauteen, jolla luottomyynti tapahtui.