Vorabfeststellungsbeschluss (ADR)

Was ist ein Vorabfeststellungsbeschluss?

Ein Vorabentscheidungsvorbescheid (ADR) ist eine Entscheidung oder ein Vorbescheid, der vom Internal Revenue Service einem Steuerzahler über eine Besteuerungs- oder Preisangelegenheit ausgestellt wird. Während sich Bestimmungsschreiben des IRS in der Regel auf bereits erfolgte Transaktionen beziehen, können sie auch zu den steuerlichen Folgen geplanter Transaktionen ausgestellt werden, daher der Begriff „Vorauszahlung“. Es wird auch als "Advance Pricing Agreement" bezeichnet. Der IRS hat einen weiten Ermessensspielraum, wenn es darum geht, einen Antrag auf Vorabfeststellung abzulehnen, und hat auch einen weiten Ermessensspielraum, wenn es darum geht, eine Entscheidung abzulehnen, obwohl er möglicherweise zugestimmt hat, den ADR-Antrag zu prüfen .

Vorabentscheidungsentscheidung (ADR) verstehen

Die meisten Vorabentscheidungserlasse (ADRs) betreffen den Steuerbefreiungsstatus von Organisationen und Personalvorsorgeeinrichtungen. An steuerbefreite Organisationen werden beispielsweise Feststellungsbescheide ausgestellt , aus denen die Feststellung des IRS hervorgeht, dass die Organisation tatsächlich steuerbefreit ist und welche Bestimmung der Abgabenordnung die Grundlage für die Befreiung bildet. Das Feststellungsschreiben ist für den IRS bindend, solange die der Feststellung zugrunde liegenden Tatsachen und Gesetze bestehen bleiben. Wenn sich die Tatsachen des Steuerzahlers oder das Gesetz ändern, ist das Schreiben möglicherweise nicht mehr gültig. Unternehmen ziehen es zwar vor, vor Transaktionen mit unklaren steuerlichen Aspekten einen Vorabfeststellungsbescheid einzuholen, dies ist jedoch aus praktischer Sicht nicht immer möglich .

ADR und Verrechnungspreise

ADRs beinhalten häufig Fragen zum Verrechnungspreis,. also dem Preis, zu dem Abteilungen eines Unternehmens miteinander Geschäfte tätigen, wie z. B. den Handel mit Lieferungen oder Arbeitskräften zwischen Abteilungen. Stellen Sie sich beispielsweise eine Transaktion vor, bei der es um Verrechnungspreise zwischen einem US-Unternehmen und seiner ausländischen Tochtergesellschaft geht. Wenn diese Transaktion abgeschlossen wird, bevor das ADR vom IRS eingeholt wird, muss das Unternehmen im Falle einer nachteiligen Entscheidung möglicherweise die Transaktion anpassen oder rückgängig machen und möglicherweise auch mit Geldstrafen belegt werden. Der IRS erkennt an, dass internationale Verrechnungspreisfälle oft zu langwierigen und teuren administrativen Einsprüchen und Rechtsstreitigkeiten führen können .

Der Zweck des ADR-Verfahrens besteht darin, die Unsicherheiten zu verringern und die Vorhersehbarkeit sowohl für den Steuerzahler als auch für die Regierung aufgrund internationaler Transaktionen zu verbessern und auch die Kostenbelastung und den Aufwand einer zur Lösung von Verrechnungspreisstreitigkeiten erforderlichen Prüfung sowohl für den Steuerzahler als auch für den Staat zu verringern die beteiligten Regierungen. Der IRS entscheidet über den Antrag, nachdem er die vom Steuerzahler bereitgestellten Informationen zusammen mit anderen relevanten Informationen analysiert hat. Der IRS wird die Einreichung prüfen und gegebenenfalls mit dem Steuerzahler besprechen und, falls für akzeptabel befunden, einen Bescheid erlassen .