Önceden Belirleme Kararı (ADR)

Önceden Belirleme Kararı Nedir?

Vergilendirme veya fiyatlandırma konusu hakkında Vergi Mükellefi için Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından verilen bir karar veya karardır . IRS'den gelen belirleme mektupları genellikle daha önce gerçekleşmiş işlemleri ele alırken, önerilen işlemlerin vergi sonuçları hakkında da yayınlanabilir, dolayısıyla "avans" terimi. "Ön Fiyatlandırma Anlaşması" olarak da bilinir. IRS, bir ön belirleme talebini değerlendirmeyi reddetme konusunda geniş bir takdir yetkisine sahiptir ve ayrıca, ADR talebini değerlendirmeyi kabul etmiş olsa bile, bir karar vermeyi reddetme konusunda geniş takdir yetkisine sahiptir .

Önceden Belirleme Kararını Anlama (ADR)

Çoğu avans belirleme kararı (ADR), kuruluşların vergiden muaf statüsü ve çalışanlara sağlanan fayda planları ile ilgilidir. Vergiden muaf kuruluşlara, örneğin, IRS'nin kuruluşun gerçekten vergiden muaf olduğunu ve vergi kanununun hangi hükmünün muafiyet için temel teşkil ettiğini gösteren tespit mektupları düzenlenir . Tespit mektubu, tespitin altında yatan gerçekler ve yasalar yürürlükte kaldığı sürece IRS için bağlayıcıdır. Mükelleflerin gerçekleri veya kanun değişirse, mektup artık geçerli olmayabilir. Şirketler vergi yönü belirsiz olan herhangi bir işlemden önce avans belirleme kararı almayı tercih edebilirken, pratik açıdan her zaman mümkün olmayabilir .

ADR ve Transfer Fiyatlandırması

ADR'ler genellikle , bir şirketin bölümlerinin birbirleriyle işlem yaptığı fiyat olan transfer fiyatı ile ilgili konuları içerir, örneğin malzeme ticareti veya departmanlar arasındaki işçilik gibi. Örneğin, bir ABD şirketi ile onun yabancı yan kuruluşu arasındaki transfer fiyatlandırmasını içeren bir işlemi düşünün. Bu işlem, IRS'den ADR alınmadan önce sonuçlandırılırsa, olumsuz bir karar olması durumunda, şirketin işlemi düzeltmesi veya iptal etmesi ve ayrıca potansiyel olarak para cezasına çarptırılması gerekebilir. IRS, uluslararası transfer fiyatlandırması davalarının genellikle uzun ve pahalı idari itirazlara ve davalara yol açabileceğini kabul etmektedir .

ADR prosedürünün amacı, uluslararası işlemler nedeniyle hem mükellef hem de devlet için belirsizlikleri azaltmak ve öngörülebilirliği artırmak ve ayrıca hem mükellefler hem de mükellefler açısından transfer fiyatlandırması ihtilaflarını çözmek için gerekli bir incelemenin maliyet yükünü ve masrafını hafifletmektir. katılan hükümetler. IRS, vergi mükellefi tarafından sağlanan bilgileri ve diğer ilgili bilgileri analiz ettikten sonra talep hakkında bir karar verecektir. IRS, başvuruyu gözden geçirecek ve gerekirse vergi mükellefi ile görüşecek ve kabul edilebilir bulunursa bir karar yayınlayacaktır .