Transferkosten

Was ist der Transferpreis?

Der Verrechnungspreis, auch Transferkosten genannt, ist der Preis, zu dem verbundene Parteien miteinander Geschäfte tätigen, beispielsweise beim Handel mit Lieferungen oder Arbeitskräften zwischen Abteilungen. Verrechnungspreise können bei Transaktionen zwischen einem Unternehmen und seinen Tochtergesellschaften oder zwischen Abteilungen desselben Unternehmens in verschiedenen Ländern verwendet werden.

Transferpreis verstehen

Ein Verrechnungspreis entsteht für Bilanzierungszwecke, wenn nahe stehende Personen, wie z. B. Abteilungen innerhalb eines Unternehmens oder ein Unternehmen und seine Tochtergesellschaft, eigene Gewinne ausweisen. Wenn diese verbundenen Parteien miteinander Geschäfte tätigen müssen, wird ein Verrechnungspreis verwendet, um die Kosten zu bestimmen. Die Verrechnungspreise weichen in der Regel nicht wesentlich vom Marktpreis ab. Wenn der Preis abweicht, ist eines der Unternehmen im Nachteil und würde letztendlich anfangen, auf dem Markt zu kaufen, um einen besseren Preis zu erzielen.

Angenommen, Unternehmen A und Unternehmen B sind zwei eindeutige Segmente von Unternehmen ABC. Unternehmen A baut und verkauft Räder, und Unternehmen B montiert und verkauft Fahrräder. Unternehmen A kann auch Räder durch eine unternehmensinterne Transaktion an Unternehmen B verkaufen. Wenn Unternehmen A Unternehmen B einen niedrigeren Preis als den Marktwert anbietet, hat Unternehmen B niedrigere Herstellungskosten ( COGS ) und höhere Einnahmen,. als es sonst hätte. Dies würde jedoch auch die Verkaufserlöse von Unternehmen A beeinträchtigen.

Wenn andererseits Unternehmen A Unternehmen B einen Satz anbietet, der über dem Marktwert liegt, dann hätte Unternehmen A höhere Verkaufserlöse als bei einem Verkauf an einen externen Kunden. Unternehmen B hätte höhere COGS und niedrigere Gewinne. In beiden Fällen profitiert ein Unternehmen, während das andere durch einen vom Marktwert abweichenden Transferpreis geschädigt wird.

Vorschriften zu Verrechnungspreisen stellen die Fairness und Genauigkeit der Verrechnungspreise zwischen verbundenen Unternehmen sicher. Die Vorschriften erzwingen eine Transaktionsregel zu marktüblichen Bedingungen, die besagt, dass Unternehmen Preise auf der Grundlage ähnlicher Transaktionen zwischen unabhängigen Parteien festlegen müssen. Es wird im Rahmen der Finanzberichterstattung eines Unternehmens genau überwacht.

Verrechnungspreise erfordern eine strenge Dokumentation, die in den Fußnoten des Jahresabschlusses zur Überprüfung durch Wirtschaftsprüfer, Aufsichtsbehörden und Investoren enthalten ist. Diese Dokumentation wird genau geprüft. Bei unangemessener Dokumentation kann dies das Unternehmen mit zusätzlichen Steuern oder Restatement-Gebühren belasten. Diese Preise werden genau auf ihre Richtigkeit überprüft, um sicherzustellen, dass Gewinne angemessen im Rahmen von marktüblichen Preismethoden verbucht und die damit verbundenen Steuern entsprechend gezahlt werden.

Verrechnungspreise werden verwendet, wenn Abteilungen Waren in unternehmensinternen Transaktionen an Abteilungen in anderen internationalen Gerichtsbarkeiten verkaufen. Ein großer Teil des internationalen Handels wird tatsächlich innerhalb von Unternehmen abgewickelt, im Gegensatz zu nicht verbundenen Unternehmen. International durchgeführte konzerninterne Transfers haben Steuervorteile, was dazu geführt hat, dass die Regulierungsbehörden die Verwendung von Transferpreisen zur Steuervermeidung missbilligen.

Wenn es zu Verrechnungspreisen kommt, können Unternehmen Gewinne aus Waren und Dienstleistungen manipulieren, um höhere Gewinne in einem anderen Land zu buchen, das möglicherweise einen niedrigeren Steuersatz hat. In einigen Fällen kann der Transfer von Waren und Dienstleistungen von einem Land in ein anderes im Rahmen einer unternehmensinternen Transaktion es einem Unternehmen auch ermöglichen, Zölle auf international ausgetauschte Waren und Dienstleistungen zu vermeiden. Die internationalen Steuergesetze werden von der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) geregelt, und Wirtschaftsprüfungsgesellschaften an jedem internationalen Standort prüfen die Jahresabschlüsse entsprechend.

Beispiel für einen Transferpreis

Um die Auswirkungen der Verrechnungspreise auf die Besteuerung besser zu verstehen, nehmen wir das obige Beispiel mit Unternehmen A und Unternehmen B. Angenommen, Unternehmen A befindet sich in einem Hochsteuerland, während Unternehmen B in einem Niedrigsteuerland ansässig ist. Es würde der Organisation als Ganzes zugute kommen, wenn mehr Gewinne von Unternehmen ABC in der Abteilung von Unternehmen B erscheinen würden, wo das Unternehmen niedrigere Steuern zahlen würde.

In diesem Fall kann Unternehmen ABC versuchen, Unternehmen A dazu zu bringen, Unternehmen B einen Verrechnungspreis anzubieten, der unter dem Marktwert liegt, wenn es ihm die für den Bau der Fahrräder erforderlichen Räder verkauft. Wie oben erläutert, hätte Unternehmen B dann niedrigere Herstellungskosten (COGS) und höhere Erträge, und Unternehmen A hätte niedrigere Umsatzerlöse und niedrigere Gesamterträge.

Die Unternehmen werden versuchen, einen Großteil dieser Wirtschaftstätigkeit auf kostengünstige Ziele zu verlagern, um Steuern zu sparen. Diese Praxis ist nach wie vor ein wichtiger Streitpunkt zwischen den verschiedenen multinationalen Unternehmen und Steuerbehörden wie dem Internal Revenue Service (IRS). Die verschiedenen Steuerbehörden haben jeweils das Ziel, die in ihrer Region gezahlten Steuern zu erhöhen, während das Unternehmen das Ziel hat, die Gesamtsteuern zu senken.

Höhepunkte

Um dies zu beheben, erzwingen Vorschriften eine Transaktionsregel zu marktüblichen Bedingungen, die verlangt, dass die Preisgestaltung auf ähnlichen Transaktionen zwischen unabhängigen Parteien basiert.
Verrechnungspreise, die vom Marktwert abweichen, sind für das eine Unternehmen vorteilhaft, während sie die Gewinne des anderen Unternehmens schmälern.
Multinationale Unternehmen können Verrechnungspreise manipulieren, um Gewinne in Niedrigsteuerregionen zu verschieben.

FAQ

Was sind die Vorteile von Verrechnungspreisen?

Die Verrechnungspreise sind in der Regel gleich oder niedriger als die Marktpreise, was zu Kosteneinsparungen für das Unternehmen führt, das das Produkt oder die Dienstleistung kauft. Es erhöht die Transparenz bei unternehmensinternen Transaktionen. Schließlich ist das gewünschte Produkt leicht verfügbar, sodass Probleme in der Lieferkette gemildert werden können.

Warum wird der Transferpreis verwendet?

Verrechnungspreise werden verwendet, wenn einzelne Einheiten eines größeren Unternehmens mit mehreren Einheiten als getrennt geführte Einheiten behandelt und bewertet werden. Während es für multinationale Unternehmen üblich ist, auf Grundlage der Finanzberichterstattung konsolidiert zu werden, können sie jede Einheit für Steuerzwecke separat melden. Wenn diese Unternehmen ihre eigenen Gewinne ausweisen, kann für Rechnungslegungszwecke ein Verrechnungspreis erforderlich sein, um die Kosten der Transaktionen zu bestimmen.

Was sind die Nachteile von Verrechnungspreisen?

Da die Verrechnungspreise in der Regel gleich oder niedriger als die Marktpreise sind, erzielt das Unternehmen, das das Produkt verkauft, wahrscheinlich weniger Einnahmen. Hinzu kommt, dass es sich um einen komplizierten Prozess handelt. Marktpreise basieren auf Angebots-Nachfrage-Beziehungen, während Verrechnungspreise anderen organisatorischen Kräften unterliegen können. Darüber hinaus kann es zu unternehmensinternen Animositäten kommen, insbesondere wenn der Verrechnungspreis deutlich über oder unter dem Marktpreis liegt, da sich eine der Parteien betrogen fühlen wird.