Decisão de Determinação Antecipada (ADR)

O que é uma decisão de determinação antecipada?

Uma decisão de determinação antecipada (ADR) é uma decisão ou decisão emitida pela Receita Federal a um contribuinte sobre uma questão de tributação ou preço. Embora as cartas de determinação do IRS geralmente abordem transações que já ocorreram, elas também podem ser emitidas sobre as consequências fiscais das transações propostas, daí o termo "antecipação". Também é conhecido como "Acordo de Preços Antecipados". O IRS tem amplo poder discricionário ao se recusar a considerar uma solicitação de determinação antecipada e também tem amplo poder discricionário ao se recusar a emitir uma decisão, mesmo que tenha concordado em considerar o pedido de ADR .

Entendendo a Decisão de Determinação Antecipada (ADR)

A maioria das decisões de determinação antecipada (ADRs) diz respeito ao status de isenção de impostos de organizações e planos de benefícios de funcionários. Cartas de determinação são emitidas para organizações isentas de impostos,. por exemplo, mostrando a determinação do IRS de que a organização é de fato isenta de impostos e qual disposição do código tributário é a base para a isenção. A carta de determinação é vinculativa para o IRS, desde que os fatos e a lei subjacentes à determinação permaneçam em vigor. Se os fatos dos contribuintes ou a lei mudarem, a carta pode deixar de ser válida. Embora as empresas possam preferir obter uma decisão de determinação antecipada antes de qualquer transação cujos aspectos tributários não sejam claros, nem sempre isso pode ser possível do ponto de vista prático .

ADR e preços de transferência

ADRs geralmente envolvem questões sobre preço de transferência,. que é o preço pelo qual as divisões de uma empresa negociam entre si, como o comércio de suprimentos ou mão de obra entre departamentos. Por exemplo, considere uma transação que envolve preços de transferência entre uma empresa americana e sua subsidiária estrangeira. Caso essa operação seja concluída antes da obtenção do ADR junto à Receita Federal, em caso de decisão adversa, a empresa poderá ter que ajustar ou reverter a operação e também estar potencialmente sujeita a multas. O IRS reconhece que os casos de preços de transferência internacionais muitas vezes podem levar a recursos administrativos e litígios demorados e caros .

O objetivo do procedimento de ADR é reduzir as incertezas e melhorar a previsibilidade tanto para o contribuinte quanto para o governo devido às transações internacionais, e também para aliviar a carga de custos e despesas de um exame necessário para resolver controvérsias de preços de transferência para os contribuintes e os governos envolvidos. A Receita Federal julgará o pedido após analisar as informações fornecidas pelo contribuinte, juntamente com outras informações relevantes. O IRS analisará a apresentação e, se necessário, discutirá com o contribuinte e, se for considerado aceitável, emitirá uma decisão .