Décision de détermination anticipée (ADR)

Qu'est-ce qu'une décision anticipée ?

Une décision anticipée (ADR) est une décision rendue par l' Internal Revenue Service à un contribuable concernant une question de taxation ou de tarification. Bien que les lettres de détermination de l'IRS traitent généralement des transactions qui ont déjà eu lieu, elles peuvent également être émises sur les conséquences fiscales des transactions proposées, d'où le terme « avance ». Il est également connu sous le nom d'« accord préalable sur les prix ». L'IRS dispose d'un large pouvoir discrétionnaire pour refuser d'examiner une demande de détermination anticipée et dispose également d'un large pouvoir discrétionnaire pour refuser de rendre une décision même s'il a peut-être accepté d'examiner la demande ADR .

Comprendre les décisions anticipées (ADR)

La plupart des décisions anticipées (ADR) concernent le statut d'exonération fiscale des organisations et des régimes d'avantages sociaux. Des lettres de détermination sont délivrées aux organisations exonérées d'impôt,. par exemple, indiquant la détermination de l'IRS que l'organisation est effectivement exonérée d'impôt et quelle disposition du code des impôts est à la base de l'exonération. La lettre de détermination lie l'IRS tant que les faits et la loi sous-jacents à la détermination restent en place. Si les faits du contribuable ou la loi changent, la lettre peut ne plus être valide. Bien que les entreprises puissent préférer obtenir une décision anticipée avant toute transaction dont les aspects fiscaux ne sont pas clairs, cela n'est pas toujours possible d'un point de vue pratique .

ADR et prix de transfert

Les ADR impliquent souvent des questions de prix de transfert,. qui est le prix auquel les divisions d'une entreprise effectuent des transactions entre elles, telles que les échanges de fournitures ou de main-d'œuvre entre les départements. Par exemple, considérons une transaction impliquant des prix de transfert entre une société américaine et sa filiale étrangère. Si cette transaction est conclue avant l'obtention de l'ADR de l'IRS, en cas de décision défavorable, l'entreprise peut être amenée à ajuster ou annuler la transaction et être également potentiellement passible d'amendes. L'IRS reconnaît que les affaires de prix de transfert internationaux peuvent souvent entraîner des appels et des litiges administratifs longs et coûteux .

Le but de la procédure ADR est de réduire les incertitudes et d'améliorer la prévisibilité pour le contribuable et le gouvernement en raison des transactions internationales, et également d'alléger le coût et les dépenses d'un examen nécessaire pour résoudre les controverses sur les prix de transfert pour les contribuables et les gouvernements concernés. L'IRS rendra un jugement sur la demande après avoir analysé les informations fournies par le contribuable, ainsi que d'autres informations pertinentes. L'IRS examinera la soumission et, si nécessaire, en discutera avec le contribuable et, s'il est jugé acceptable, rendra une décision .