Orzeczenie z wyprzedzeniem (ADR)

Co to jest orzeczenie w sprawie wcześniejszej determinacji?

Interpretacja wstępna (ADR) to decyzja lub interpretacja wydana podatnikowi przez Urząd Skarbowy w sprawie opodatkowania lub wyceny. Chociaż pisma ustalające z IRS zwykle dotyczą transakcji, które już miały miejsce, mogą być również wydawane w sprawie konsekwencji podatkowych proponowanych transakcji, stąd termin „zaliczka”. Jest również znany jako „Umowa cenowa z wyprzedzeniem”. IRS ma szerokie uprawnienia do odmowy rozpatrzenia wniosku o wcześniejsze ustalenie, a także ma szerokie uprawnienia do odmowy wydania orzeczenia, nawet jeśli zgodził się na rozpatrzenie wniosku ADR .

Zrozumienie orzecznictwa w sprawie określenia z góry (ADR)

Większość interpretacji indywidualnych (ADR) dotyczy zwolnienia z podatku organizacji i programów świadczeń pracowniczych. Do organizacji zwolnionych z podatku wydawane są na przykład pisma stwierdzające, w których IRS stwierdza, że organizacja jest rzeczywiście zwolniona z podatku i który przepis kodeksu podatkowego stanowi podstawę zwolnienia. Pismo ustalające jest wiążące dla IRS, o ile fakty i prawo leżące u podstaw ustalenia pozostają w mocy. Jeśli stan faktyczny lub prawo podatników ulegną zmianie, pismo może stracić ważność. Chociaż przedsiębiorstwa mogą preferować uzyskanie interpretacji wstępnej przed jakąkolwiek transakcją, której aspekty podatkowe są niejasne, nie zawsze jest to możliwe z praktycznego punktu widzenia .

ADR i ceny transferowe

ADRy często dotyczą kwestii dotyczących ceny transferowej,. czyli ceny, po której działy firmy dokonują ze sobą transakcji, np. handel dostawami lub robocizną między działami. Rozważmy na przykład transakcję, która obejmuje ceny transferowe między firmą amerykańską a jej zagraniczną spółką zależną. Jeżeli transakcja ta zostanie zawarta przed otrzymaniem ADR z IRS, w przypadku niekorzystnego orzeczenia, firma może być zmuszona do skorygowania lub unieważnienia transakcji, a także potencjalnie podlegać karze grzywny. IRS zdaje sobie sprawę, że sprawy dotyczące międzynarodowych cen transferowych mogą często prowadzić do długich i kosztownych odwołań administracyjnych i sporów sądowych .

Celem procedury ADR jest zmniejszenie niepewności i poprawa przewidywalności zarówno dla podatnika, jak i rządu w związku z transakcjami międzynarodowymi, a także złagodzenie obciążenia kosztowego i kosztowego badania niezbędnego do rozstrzygnięcia kontrowersji dotyczących cen transferowych zarówno dla podatników, jak i zaangażowanych rządów. IRS wyda orzeczenie w sprawie wniosku po przeanalizowaniu informacji dostarczonych przez podatnika wraz z innymi istotnymi informacjami. IRS rozpatrzy zgłoszenie i, jeśli to konieczne, omówi je z podatnikiem i, jeśli uzna to za dopuszczalne, wyda orzeczenie .