Advance Deermination Ruling (ADR)

Hvad er en forhåndsafgørelse?

En forhåndsbestemmelseskendelse (ADR) er en afgørelse eller kendelse udstedt af skattevæsenet til en skatteyder om et skatte- eller prisanliggende. Mens beslutningsskrivelser fra IRS normalt omhandler transaktioner, der allerede er fundet sted, kan de også udstedes om de skattemæssige konsekvenser af foreslåede transaktioner, deraf udtrykket "forskud". Det er også kendt som en "Advance Pricing Agreement". IRS har et vidt skøn til at nægte at overveje en anmodning om forhåndsbestemmelse og har også et bredt skøn til at nægte at udstede en afgørelse, selv om det kan have accepteret at overveje ADR-anmodningen .

Forstå Advance Deermination Ruling (ADR)

De fleste forhåndsbestemmelser (ADR'er) vedrører organisationers skattefritagelsesstatus og personaleydelsesordninger. Bestemmelsesbreve udstedes til skattefritaget organisationer, for eksempel, der viser IRS's afgørelse om, at organisationen faktisk er skattefri, og hvilken bestemmelse i skatteloven, der er grundlaget for fritagelsen. Beslutningsbrevet er bindende for IRS, så længe de fakta og loven, der ligger til grund for afgørelsen, forbliver på plads. Hvis skatteydernes kendsgerninger eller loven ændres, er brevet muligvis ikke længere gyldigt. Selvom virksomheder foretrækker at få en forhåndsafgørelse før enhver transaktion, hvis skattemæssige aspekter er uklare, er det måske ikke altid muligt ud fra et praktisk synspunkt .

ADR og Transfer Pricing

ADR involverer ofte spørgsmål om overførselspris,. som er den pris, hvortil afdelinger i en virksomhed handler med hinanden, såsom handel med forsyninger eller arbejdskraft mellem afdelinger. Overvej for eksempel en transaktion, der involverer transfer pricing mellem et amerikansk selskab og dets udenlandske datterselskab. Hvis denne transaktion er afsluttet, før ADR er opnået fra IRS, kan virksomheden i tilfælde af en negativ afgørelse blive nødt til at justere eller tilbageføre transaktionen og muligvis også være underlagt bøder. IRS erkender, at internationale transfer pricing-sager ofte kan føre til lange og dyre administrative klager og retssager .

Formålet med ADR-proceduren er at reducere usikkerheden og forbedre forudsigeligheden for både skatteyderen og regeringen på grund af internationale transaktioner, og også at lette omkostningsbyrden og udgifterne til en undersøgelse, der er nødvendig for at løse konflikter om transfer pricing for både skatteyderne og de involverede regeringer. IRS vil træffe en bedømmelse af anmodningen efter at have analyseret de oplysninger, som skatteyderen har leveret, sammen med andre relevante oplysninger. IRS vil gennemgå indsendelsen og om nødvendigt diskutere den med skatteyderen og, hvis den findes acceptabel, udstede en afgørelse .