预先裁定裁定 (ADR)

什么是预先裁定裁定？

预先确定裁决 (ADR) 是美国国税局向纳税人发布的关于税收或定价问题的决定或裁决。虽然美国国税局的决定函通常针对已经发生的交易，但它们也可能针对拟议交易的税务后果发出，因此称为“预付款”。它也被称为“预先定价协议”。美国国税局在拒绝考虑预先裁定请求方面拥有广泛的自由裁量权，并且在拒绝发布裁决方面也拥有广泛的自由裁量权，即使它可能已同意考虑 ADR 请求。

了解预先裁定裁定 (ADR)

大多数预先确定裁决 (ADR) 都涉及组织和员工福利计划的免税地位。决定函会发给免税组织，例如，表明 IRS 确定该组织确实是免税的，以及税法的哪条规定是免税的依据。只要决定所依据的事实和法律仍然存在，该决定书就对 IRS 具有约束力。如果纳税人的事实或法律发生变化，该信函可能不再有效。虽然公司可能更愿意在任何税务方面不清楚的交易之前获得预先裁定裁决，但从实际的角度来看，这并不总是可能的。

ADR 和转让定价

ADR 经常涉及转移价格的问题，转移价格是公司各部门之间进行交易的价格，例如部门之间的物资贸易或劳动力贸易。例如，考虑一项涉及美国公司与其外国子公司之间转让定价的交易。如果该交易在从 IRS 获得 ADR 之前完成，如果出现不利裁决，公司可能不得不调整或撤销交易，并且还可能面临罚款。美国国税局认识到国际转让定价案件通常会导致冗长而昂贵的行政上诉和诉讼。

ADR 程序的目的是减少国际交易对纳税人和政府双方的不确定性并提高其可预测性，同时减轻为解决纳税人和政府双方的转让定价争议所必需的成本负担和审查费用。涉及的政府。美国国税局将在分析纳税人提供的信息以及其他相关信息后对请求做出判断。美国国税局将审查提交的材料，并在必要时与纳税人讨论，如果认为可接受，则发布裁决。