Forhåndsavgjørelse (ADR)
Hva er en forhåndsavgjørelse?
En forhåndsbestemmelsesavgjørelse (ADR) er en avgjørelse eller kjennelse utstedt av Internal Revenue Service til en skattyter om et skatte- eller prisanliggende. Mens fastsettelsesbrev fra IRS vanligvis tar for seg transaksjoner som allerede har skjedd, kan de også utstedes om skattekonsekvensene av foreslåtte transaksjoner, derav begrepet "forskudd". Det er også kjent som en "Advance Pricing Agreement". IRS har vid skjønn når det gjelder å nekte å vurdere en forespørsel om forhåndsavgjørelse, og har også vid skjønn når det gjelder å nekte å avgjøre en kjennelse selv om den kan ha gått med på å vurdere ADR-forespørselen .
Forstå Advance Deermination Ruling (ADR)
De fleste forhåndsavgjørelser (ADR) gjelder skattefritaksstatusen til organisasjoner og ytelsesplaner for ansatte. Bestemmelsesbrev utstedes til skattefrie organisasjoner, for eksempel som viser skattemyndighetenes fastsettelse av at organisasjonen faktisk er skattefri og hvilken bestemmelse i skatteloven som er grunnlaget for fritaket. Avgjørelsesbrevet er bindende for skattemyndighetene så lenge fakta og loven som ligger til grunn for avgjørelsen forblir på plass. Dersom skattyternes fakta eller loven endres, kan brevet ikke lenger være gyldig. Selv om selskaper kanskje foretrekker å få en forhåndsavgjørelse før enhver transaksjon hvis skattemessige aspekter er uklare, er det ikke alltid mulig fra et praktisk synspunkt .
ADR og internprising
ADR involverer ofte saker om overføringspris,. som er prisen som avdelinger i et selskap handler med hverandre til, for eksempel handel med forsyninger eller arbeidskraft mellom avdelinger. Vurder for eksempel en transaksjon som involverer internprising mellom et amerikansk selskap og dets utenlandske datterselskap. Hvis denne transaksjonen fullføres før ADR er innhentet fra IRS, i tilfelle en negativ kjennelse, kan selskapet måtte justere eller reversere transaksjonen og også bli utsatt for bøter. IRS erkjenner at saker om internasjonale internprising ofte kan føre til lange og dyre administrative anker og rettssaker .
Hensikten med ADR-prosedyren er å redusere usikkerheten og forbedre forutsigbarheten for både skattyter og myndigheter på grunn av internasjonale transaksjoner, og også å lette kostnadsbyrden og utgiftene til en undersøkelse som er nødvendig for å løse internprisingskontroverser for både skattebetalerne og de involverte regjeringene. Skattemyndighetene vil foreta en vurdering av forespørselen etter å ha analysert informasjonen som er oppgitt av skattebetaleren, sammen med annen relevant informasjon. Skattemyndighetene vil gjennomgå innsendingen, og om nødvendig diskutere den med skattebetaleren, og, hvis funnet akseptabel, avgi en kjennelse .
