Ketetapan Penentuan Awal (ADR)

Apakah Keputusan Penentuan Awal?

Ketetapan penentuan awal (ADR) ialah keputusan atau ketetapan yang dikeluarkan oleh Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri kepada pembayar cukai tentang perkara percukaian atau harga. Walaupun surat penentuan daripada IRS biasanya menangani urus niaga yang telah berlaku, ia juga mungkin dikeluarkan atas akibat cukai urus niaga yang dicadangkan, oleh itu istilah "pendahuluan." Ia juga dikenali sebagai "Perjanjian Harga Awal." IRS mempunyai budi bicara yang luas dalam menolak untuk mempertimbangkan permintaan penentuan awal dan juga mempunyai budi bicara yang luas dalam enggan mengeluarkan keputusan walaupun ia mungkin telah bersetuju untuk mempertimbangkan permintaan ADR .

Memahami Peraturan Penentuan Awal (ADR)

Kebanyakan ketetapan penentuan awal (ADR) berkenaan dengan status dikecualikan cukai bagi organisasi dan pelan faedah pekerja. Surat penentuan dikeluarkan kepada organisasi yang dikecualikan cukai,. sebagai contoh, menunjukkan penentuan IRS bahawa organisasi tersebut sememangnya dikecualikan cukai dan peruntukan kod cukai yang manakah menjadi asas bagi pengecualian tersebut. Surat penentuan itu mengikat IRS selagi fakta dan undang-undang yang mendasari penentuan itu masih ada. Jika fakta pembayar cukai atau undang-undang berubah, surat itu mungkin tidak lagi sah. Walaupun syarikat mungkin lebih suka mendapatkan ketetapan penentuan awal sebelum sebarang transaksi yang aspek cukainya tidak jelas, ia mungkin tidak selalu dapat dilakukan dari sudut praktikal .

ADR dan Harga Pemindahan

ADR selalunya melibatkan perkara tentang harga pindahan,. iaitu harga di mana bahagian syarikat berurus niaga antara satu sama lain, seperti perdagangan bekalan atau buruh antara jabatan. Sebagai contoh, pertimbangkan transaksi yang melibatkan harga pindahan antara syarikat AS dan anak syarikat asingnya. Jika urus niaga ini dimuktamadkan sebelum ADR diperoleh daripada IRS, sekiranya berlaku ketetapan yang tidak baik, syarikat mungkin perlu melaraskan atau membalikkan urus niaga itu dan juga berpotensi dikenakan denda. IRS mengiktiraf bahawa kes harga pindahan antarabangsa selalunya boleh membawa kepada rayuan dan litigasi pentadbiran yang panjang dan mahal .

Tujuan prosedur ADR adalah untuk mengurangkan ketidakpastian dan meningkatkan kebolehramalan untuk kedua-dua pembayar cukai dan kerajaan disebabkan urus niaga antarabangsa, dan juga untuk meringankan beban kos dan perbelanjaan peperiksaan yang diperlukan untuk menyelesaikan kontroversi penetapan harga pindahan bagi kedua-dua pembayar cukai dan kerajaan yang terlibat. IRS akan membuat pertimbangan tentang permintaan itu selepas menganalisis maklumat yang dibekalkan oleh pembayar cukai, bersama-sama dengan maklumat lain yang berkaitan. IRS akan menyemak penyerahan itu, dan jika perlu, membincangkannya dengan pembayar cukai, dan, jika didapati boleh diterima, mengeluarkan ketetapan .