Decisione di determinazione anticipata (ADR)
Che cos'è una sentenza di determinazione anticipata?
Una sentenza di determinazione anticipata (ADR) è una decisione o una sentenza emessa dall'Agenzia delle Entrate a un contribuente in merito a una questione fiscale o tariffaria. Sebbene le lettere di determinazione dell'IRS di solito riguardino transazioni che sono già avvenute, possono anche essere emesse sulle conseguenze fiscali delle transazioni proposte, da cui il termine "anticipo". È anche noto come "Accordo sui prezzi anticipati". L'IRS ha un'ampia discrezionalità nel rifiutare di prendere in considerazione una richiesta di determinazione anticipata e ha anche un'ampia discrezionalità nel rifiutare di emettere una sentenza anche se potrebbe aver accettato di prendere in considerazione la richiesta di ADR .
Capire l'Advance Determination Ruling (ADR)
La maggior parte delle sentenze di determinazione anticipata (ADR) riguarda lo stato di esenzione fiscale delle organizzazioni e dei piani di benefici per i dipendenti. Le lettere di determinazione vengono rilasciate a organizzazioni esenti da tasse,. ad esempio, mostrando la determinazione dell'IRS che l'organizzazione è effettivamente esente da tasse e quale disposizione del codice fiscale è la base per l'esenzione. La lettera di determinazione è vincolante per l'IRS fintanto che i fatti e la legge alla base della determinazione rimangono in vigore. Se cambiano i fatti o la legge dei contribuenti, la lettera potrebbe non essere più valida. Sebbene le società preferiscano ottenere un ruling preventivo prima di qualsiasi transazione i cui aspetti fiscali non siano chiari, potrebbe non essere sempre possibile da un punto di vista pratico .
ADR e prezzi di trasferimento
Gli ADR spesso riguardano questioni relative al prezzo di trasferimento,. che è il prezzo al quale le divisioni di un'azienda effettuano transazioni tra loro, come lo scambio di forniture o manodopera tra i reparti. Si consideri, ad esempio, una transazione che comporta prezzi di trasferimento tra una società statunitense e la sua controllata estera. Se tale operazione viene conclusa prima dell'ottenimento dell'ADR dall'IRS, in caso di pronuncia sfavorevole, la società potrebbe dover adeguare o annullare l'operazione ed essere anche potenzialmente soggetta a sanzioni. L'IRS riconosce che i casi internazionali sui prezzi di trasferimento possono spesso portare a ricorsi e contenziosi amministrativi lunghi e costosi .
Lo scopo della procedura ADR è ridurre le incertezze e migliorare la prevedibilità sia per il contribuente che per lo Stato dovute alle transazioni internazionali, nonché alleggerire l'onere dei costi e delle spese di un esame necessario per risolvere le controversie sui prezzi di trasferimento sia per i contribuenti che per i governi coinvolti. L'IRS emetterà un giudizio sulla richiesta dopo aver analizzato le informazioni fornite dal contribuente, insieme ad altre informazioni rilevanti. L'IRS esaminerà la richiesta e, se necessario, la discuterà con il contribuente e, se ritenuto accettabile, emetterà una sentenza .
