حكم التحديد المسبق (ADR)

ما هو حكم التحديد المسبق؟

قرار التحديد المسبق (ADR) هو قرار أو حكم صادر عن دائرة الإيرادات الداخلية لدافع الضرائب حول مسألة الضرائب أو التسعير. في حين أن خطابات التحديد من مصلحة الضرائب عادةً ما تتناول المعاملات التي حدثت بالفعل ، فقد يتم إصدارها أيضًا بشأن العواقب الضريبية للمعاملات المقترحة ، ومن هنا جاء مصطلح "مقدمًا". يُعرف أيضًا باسم "اتفاقية التسعير المسبق". تتمتع مصلحة الضرائب الأمريكية بسلطة تقديرية واسعة في رفض النظر في طلب قرار مسبق ولديها أيضًا سلطة تقديرية واسعة في رفض إصدار حكم على الرغم من أنها قد تكون قد وافقت على النظر في طلب ADR .

فهم حكم التحديد المسبق (ADR)

تتعلق معظم أحكام القرار المسبق (ADRs) بحالة الإعفاء الضريبي للمنظمات وخطط مزايا الموظفين. يتم إصدار خطابات تحديد للمؤسسات المعفاة من الضرائب ، على سبيل المثال ، لإظهار تحديد مصلحة الضرائب الأمريكية بأن المنظمة معفاة بالفعل من الضرائب وأي شرط من قانون الضرائب هو أساس الإعفاء. يعتبر خطاب التحديد ملزمًا لمصلحة الضرائب الأمريكية طالما أن الحقائق والقانون الأساسي لهذا التحديد لا يزالان في مكانهما. إذا تغيرت حقائق دافعي الضرائب أو القانون ، فقد لا يكون الخطاب صالحًا. بينما قد تفضل الشركات الحصول على حكم مسبق قبل أي معاملة تكون جوانبها الضريبية غير واضحة ، فقد لا يكون ذلك ممكنًا دائمًا من الناحية العملية .

ADR وتسعير المعاملات

غالبًا ما تتضمن ADR مسائل تتعلق بسعر التحويل ، وهو السعر الذي تتعامل به أقسام الشركة مع بعضها البعض ، مثل تجارة الإمدادات أو العمالة بين الإدارات. على سبيل المثال ، ضع في اعتبارك معاملة تتضمن تسعير التحويل بين شركة أمريكية وفرعها الأجنبي. إذا تم إبرام هذه المعاملة قبل الحصول على ADR من مصلحة الضرائب الأمريكية ، في حالة صدور حكم سلبي ، قد تضطر الشركة إلى تعديل المعاملة أو عكسها وربما تخضع أيضًا للغرامات. تدرك مصلحة الضرائب الأمريكية أن حالات تسعير التحويل الدولي يمكن أن تؤدي غالبًا إلى دعاوى وطعون إدارية طويلة ومكلفة .

الغرض من إجراء ADR هو تقليل حالات عدم اليقين وتحسين إمكانية التنبؤ لكل من دافع الضرائب والحكومة بسبب المعاملات الدولية ، وكذلك لتخفيف عبء التكلفة ونفقات الفحص الضروري لحل الخلافات بشأن تسعير التحويل لكل من دافعي الضرائب و الحكومات المعنية. ستصدر مصلحة الضرائب حكمًا بشأن الطلب بعد تحليل المعلومات المقدمة من دافع الضرائب ، جنبًا إلى جنب مع المعلومات الأخرى ذات الصلة. ستقوم مصلحة الضرائب بمراجعة الطلب ، وإذا لزم الأمر ، مناقشته مع دافع الضرائب ، وإصدار حكم إذا كان مقبولاً .