Advance Determination Ruling (ADR)

Mikä on ennakkopäätös?

Internal Revenue Servicen verovelvolliselle antama päätös tai päätös verotus- tai hinnoitteluasiasta. Vaikka IRS:n päättävät kirjeet koskevat yleensä jo tapahtuneita tapahtumia, ne voidaan antaa myös ehdotettujen liiketoimien veroseuraamuksista, mistä johtuu termi "ennakko". Se tunnetaan myös nimellä "ennakkohinnoittelusopimus". IRS:llä on laaja harkintavalta kieltäytyä harkitsemasta ennakkopäätöspyyntöä, ja sillä on myös laaja harkintavalta kieltäytyä antamasta päätöstä, vaikka se olisi voinut suostua harkitsemaan ADR-pyyntöä .

Ennakkoratkaisupäätöksen (ADR) ymmärtäminen

Useimmat ennakkopäätöspäätökset (ADR) koskevat organisaatioiden ja työsuhde-etuuksien verovapautta. Päätöskirjeet lähetetään esimerkiksi verovapaille organisaatioille, joista käy ilmi IRS:n arvio siitä, että organisaatio on todella verovapaa ja mikä verokoodin säännös on vapautuksen peruste. Päätöskirje sitoo IRS:ää niin kauan kuin päätöksen taustalla olevat tosiasiat ja lait pysyvät voimassa. Jos verovelvollisen tosiasiat tai laki muuttuvat, kirje ei välttämättä ole enää voimassa. Vaikka yritykset saattavat mieluummin saada ennakkopäätöksen ennen liiketoimia, joiden verotusnäkökohdat ovat epäselviä, se ei välttämättä aina ole mahdollista käytännön näkökulmasta .

ADR ja siirtohinnoittelu

ADR-sopimukset liittyvät usein siirtohintaan,. joka on hinta, jolla yrityksen divisioonat käyvät kauppaa keskenään, kuten tavara- tai työvoimakauppa osastojen välillä. Harkitse esimerkiksi tapahtumaa, joka sisältää siirtohinnoittelun yhdysvaltalaisen yrityksen ja sen ulkomaisen tytäryhtiön välillä. Jos tämä kauppa tehdään ennen kuin ADR on saatu IRS:ltä, yritys saattaa joutua oikaisemaan tai kumoamaan kauppaa, ja sille voidaan myös määrätä sakkoja. IRS myöntää, että kansainväliset siirtohinnoittelutapaukset voivat usein johtaa pitkiin ja kalliisiin hallinnollisiin valituksiin ja oikeudenkäynteihin .

ADR-menettelyn tarkoituksena on vähentää kansainvälisten transaktioiden aiheuttamaa epävarmuutta ja parantaa ennustettavuutta sekä veronmaksajan että valtion kannalta sekä keventää siirtohinnoittelukiistan ratkaisemiseksi tarvittavan tutkimuksen kustannustaakkaa ja kustannuksia sekä veronmaksajien että veronmaksajien kannalta. mukana olevat hallitukset. IRS tekee päätöksen pyynnöstä analysoituaan verovelvollisen toimittamat tiedot sekä muut asiaankuuluvat tiedot. Verohallinto tarkistaa ilmoituksen ja tarvittaessa keskustelee siitä verovelvollisen kanssa ja antaa päätöksen, jos se on hyväksyttävä .