Costo capitalizado

¿Qué es un costo capitalizado?

Un costo capitalizado es un gasto agregado a la base de costo de un activo fijo en el balance de una empresa. Los costos capitalizados se incurren al construir o comprar activos fijos. Los costos capitalizados no se llevan a gastos en el período en que se incurrió, sino que se reconocen durante un período de tiempo mediante depreciación o amortización.

Comprender los costos capitalizados

Al capitalizar los costos, una empresa sigue el principio de concordancia de la contabilidad. El principio de casación busca registrar los gastos en el mismo período que los ingresos correspondientes. En otras palabras, el objetivo es hacer coincidir el costo de un activo con los períodos en los que se usa y, por lo tanto, genera ingresos, a diferencia de cuando se incurrió en el gasto inicial.

Los activos a largo plazo generarán ingresos a lo largo de su vida útil. Por lo tanto, sus costos pueden depreciarse o amortizarse durante un largo período. De acuerdo con el Servicio de Impuestos Internos, hay muchos tipos diferentes de activos comerciales cuyos costos debe capitalizar por completo, estos incluyen, por ejemplo, terrenos, edificios, muebles, maquinaria, camiones y cargos de flete e instalación. Otros dos ejemplos son las patentes y los derechos de franquicia.

Por ejemplo, los gastos incurridos durante la construcción de un almacén no se imputan inmediatamente. Los costos asociados con la construcción del almacén, incluidos los costos de mano de obra y los costos de financiamiento, se pueden agregar al valor en libros del activo fijo en el balance general. Estos costos capitalizados se cargarán a gastos mediante depreciación en períodos futuros cuando también se reconozcan los ingresos generados por la producción de la fábrica.

Desarrollo de software como costo capitalizado

Otro ejemplo es el desarrollo de software. De las tres fases del desarrollo de software (etapa preliminar del proyecto, etapa de desarrollo de la aplicación y etapa posterior a la implementación/operación), solo se deben capitalizar los costos de la etapa de desarrollo de la aplicación.

Los ejemplos de los costos que una empresa capitalizaría incluyen los salarios de los empleados que trabajan en el proyecto, sus bonificaciones, los costos del seguro de deuda y los costos de conversión de datos del software anterior. Estos costos podrían capitalizarse solo mientras el proyecto necesite pruebas adicionales antes de la aplicación.

Ejemplo de costo capitalizado

Tomemos el ejemplo de una instalación de tostado de café. Algunos de los costos probables de construirlo y operarlo incluirían la personalización de las instalaciones para las especificaciones del negocio, la compra de equipos de tostado y empaque, y la instalación de equipos. Además de la maquinaria y el hardware, la empresa necesitaría comprar café verde para tostar, y también tendría que pagar a sus empleados para tostar y vender ese café. Otros costos incluirían marketing y publicidad de su producto, ventas, distribución, etc.

Los elementos que aparecerían como gastos en el libro mayor de la empresa incluyen servicios públicos, control de plagas, salarios de los empleados y cualquier elemento por debajo de un cierto umbral de capitalización. Estos se consideran gastos porque el valor del agua corriente, sin errores y del personal operativo se puede vincular directamente a un período contable. Ciertos artículos, como una plastificadora de $200 o una silla de $50, se considerarían un gasto debido a su costo relativamente bajo, aunque se puedan usar durante varios períodos. Cada empresa tiene su umbral de valor en dólares para lo que considera un gasto en lugar de un costo capitalizable.

La máquina empacadora, el tostador y las básculas de piso de la instalación de tostado se considerarían costos capitalizados en los libros de la empresa. El valor monetario no sale de la empresa con la compra de estos artículos. Cuando la empresa tostadora gasta $40 000 en una tostadora de café, el valor se retiene en el equipo como activo de la empresa. El precio del envío y la instalación del equipo se incluye como un costo capitalizado en los libros de la empresa. Los costos de un contenedor de envío, el transporte desde la finca hasta el almacén y los impuestos también podrían considerarse parte del costo capitalizado. Estos gastos fueron necesarios para preparar el edificio para su uso previsto.

Los costos capitalizados se registran originalmente en el balance general como un activo a su costo histórico. Estos costos capitalizados pasan del balance general al estado de resultados,. gastados a través de depreciación o amortización. Por ejemplo, el tostador de café de $40 000 de arriba puede tener una vida útil de siete años y un valor de rescate de $5 000 al final de ese período. El gasto de depreciación relacionado con el tostador de café cada año sería de $5,000 [(costo histórico de $40,000 - valor de rescate de $5,000) / 7 años].

Ventajas y desventajas del costo capitalizado

Cuando se capitalizan artículos de alto valor en dólares, los gastos se suavizan de manera efectiva durante varios períodos. Esto permite que una empresa no presente grandes saltos en los gastos en ningún período debido a una compra costosa de propiedad, planta o equipo. La empresa inicialmente mostrará ganancias más altas de las que tendría si el costo se gastara en su totalidad. Sin embargo, esto también significa que tendrá que pagar más impuestos inicialmente.

La capitalización inapropiada de los costos puede llevar a los inversores a creer que los márgenes de beneficio de una empresa son más altos de lo que son. Las señales de advertencia de que una empresa puede estar capitalizando los costos de manera inapropiada incluyen:

• Márgenes de beneficio sorprendentes o poco realistas combinados con caídas repentinas en el flujo de caja libre

• Aumentos en los gastos de capital

• Activos fijos o intangibles de rápido crecimiento registrados en los libros

Reflejos

• El propósito de capitalizar costos es alinear mejor el costo de usar un activo con la cantidad de tiempo en el que el activo genera ingresos.

• Los costos capitalizados se deprecian o amortizan con el tiempo en lugar de contabilizarse como gasto de inmediato.

• Cada empresa tiene un umbral de valor en dólares para lo que considera un gasto frente a un costo capitalizable.

• Los sueldos y bonificaciones de los empleados podrán capitalizarse en determinadas situaciones.

• Con los costos capitalizados, el valor monetario no sale de la empresa con la compra de un artículo, ya que se retiene en forma de activo fijo o intangible.

PREGUNTAS MÁS FRECUENTES

¿Cuáles son las ventajas de los costos capitalizados?

Cuando una empresa capitaliza sus costos, puede liberar flujo de caja, proporcionar a la empresa gastos distribuidos en varios trimestres y garantizar que la empresa no tenga que informar grandes gastos en el mismo año.

¿Qué costos se pueden capitalizar?

Los costos capitalizados pueden incluir gastos de activos intangibles que se pueden capitalizar, como patentes, creación de software y marcas registradas. Además, los costos capitalizados incluyen transporte, mano de obra, impuestos sobre las ventas y materiales.

¿Cuáles son las desventajas de los costos capitalizados?

Algunos costes capitalizados de desventaja incluyen engañar a los inversores sobre los márgenes de beneficio de una empresa, caídas en el flujo de caja libre y facturas de impuestos potencialmente más altas.