Aktiverad kostnad

Vad är en aktiverad kostnad?

En aktiverad kostnad är en kostnad som läggs till kostnadsbasen för en anläggningstillgång i ett företags balansräkning. Aktiverade kostnader uppstår vid uppbyggnad eller inköp av anläggningstillgångar. Aktiverade kostnader kostnadsförs inte i den period de uppkommit utan redovisas över en tidsperiod via avskrivningar.

Förstå aktiverade kostnader

Vid aktivering av kostnader följer ett företag matchningsprincipen för redovisning. Matchningsprincipen syftar till att bokföra utgifter under samma period som de relaterade intäkterna. Målet är med andra ord att matcha kostnaden för en tillgång till de perioder då den används och därför genererar intäkter, i motsats till när den initiala kostnaden uppstod.

Långsiktiga tillgångar kommer att generera intäkter under hela sin livslängd. Deras kostnader kan alltså skrivas av under en lång period. Enligt Internal Revenue Service finns det många olika typer av affärstillgångar som du måste kapitalisera kostnaderna för fullt ut, dessa inkluderar till exempel mark, byggnader, möbler, maskiner, lastbilar och frakt- och installationsavgifter. Två andra exempel är patent och franchiserättigheter.

Till exempel kostnadsförs inte utgifter som uppstår vid uppförandet av ett lager omedelbart. Kostnaderna förknippade med att bygga lagret, inklusive arbetskostnader och finansieringskostnader, kan läggas till anläggningstillgångens redovisade värde i balansräkningen. Dessa aktiverade kostnader kommer att kostnadsföras genom avskrivningar i framtida perioder då intäkter som genereras från fabrikens produktion också redovisas.

Mjukvaruutveckling som en aktiverad kostnad

Ett annat exempel är mjukvaruutveckling. Av de tre faserna av programvaruutveckling – preliminärt projektstadium, applikationsutvecklingsskede och post-implementation/driftsstadium – bör endast kostnaderna från applikationsutvecklingsstadiet aktiveras.

Exempel på kostnader som ett företag skulle kapitalisera inkluderar löner för anställda som arbetar med projektet, deras bonusar, skuldförsäkringskostnader och kostnader för datakonvertering från den gamla programvaran. Dessa kostnader kan endast aktiveras så länge som projektet skulle behöva ytterligare testning före tillämpning.

Exempel på aktiverad kostnad

Ta exemplet med en kafferostning. Några av de troliga kostnaderna för att bygga och driva den skulle inkludera att anpassa anläggningen för verksamhetens särdrag, köpa utrustning för stekning och förpackning och installation av utrustning. Förutom maskinerna och hårdvaran skulle företaget behöva köpa råkaffe för att rosta, och det måste också betala sina anställda för att rosta och sälja det kaffet. Ytterligare kostnader skulle omfatta marknadsföring och reklam för deras produkt, försäljning, distribution och så vidare.

Poster som skulle dyka upp som en kostnad i företagets huvudbok inkluderar verktyg, skadedjursbekämpning, anställdas löner och alla objekt under en viss kapitaliseringströskel. Dessa anses vara utgifter eftersom värdet av rinnande vatten, inga buggar och driftpersonal direkt kan kopplas till en redovisningsperiod. Vissa föremål, som en $200 laminator eller en $50 stol, skulle anses vara en kostnad på grund av deras relativt låga kostnad, även om de kan användas under flera perioder. Varje företag har sin tröskel för dollarvärde för vad det anser vara en kostnad snarare än en kapitaliserbar kostnad.

Rosteriets förpackningsmaskin, rostar och golvvågar skulle betraktas som aktiverade kostnader i företagets bokföring. Det monetära värdet lämnar inte företaget med köpet av dessa föremål. När rosteriet spenderar 40 000 dollar på en kafferosteri, behålls värdet i utrustningen som en företagstillgång. Priset för frakt och installation av utrustning ingår som en aktiverad kostnad i bolagets bokföring. Kostnaderna för en fraktcontainer, transport från gården till lagret och skatter kan också betraktas som en del av den aktiverade kostnaden. Dessa utgifter var nödvändiga för att få byggnaden i ordning för avsedd användning.

Aktiverade kostnader redovisas ursprungligen i balansräkningen som en tillgång till historiskt anskaffningsvärde. Dessa aktiverade kostnader flyttas från balansräkningen till resultaträkningen,. kostnadsförs genom avskrivningar. Till exempel kan kafferosteriet på 40 000 USD från ovan ha en livslängd på sju år och ett räddningsvärde på 5 000 USD vid slutet av den perioden. Avskrivningskostnad relaterade till kafferosteriet skulle varje år vara 5 000 USD [(40 000 USD historisk kostnad - 5 000 USD räddningsvärde) / 7 år].

Fördelar och nackdelar med aktiverad kostnad

När poster med högt dollarvärde aktiveras, utjämnas utgifterna effektivt över flera perioder. Detta gör det möjligt för ett företag att inte presentera stora kostnadsstegringar under en period från ett dyrt köp av egendom, anläggning eller utrustning. Bolaget kommer initialt att visa högre vinster än det skulle ha gjort om kostnaden kostnadsfördes i sin helhet. Detta innebär dock också att den kommer att behöva betala mer i skatt initialt.

Att aktivera kostnader på ett olämpligt sätt kan få investerare att tro att ett företags vinstmarginaler är högre än de är. Varningstecken på att ett företag kan aktivera kostnader på ett olämpligt sätt inkluderar:

• Överraskande eller orealistiska vinstmarginaler i kombination med plötsliga fall i fritt kassaflöde

• Ökade investeringar

• Snabbt växande fasta eller immateriella tillgångar bokförda

Höjdpunkter

• Syftet med att aktivera kostnader är att bättre anpassa kostnaden för att använda en tillgång med hur lång tid tillgången genererar intäkter.

• Aktiverade kostnader skrivs av eller skrivs av över tiden istället för att kostnadsföras omedelbart.

– Företag har vart och ett av ett dollarvärde för vad de anser vara en kostnad kontra en kapitaliserbar kostnad.

• Anställdas löner och bonusar kan aktiveras i vissa situationer.

• Med aktiverade kostnader lämnar inte det monetära värdet företaget med köp av en vara, eftersom den behålls i form av en fast eller immateriell tillgång.

Vanliga frågor

Vilka är fördelarna med aktiverade kostnader?

När ett företag kapitaliserar på sina kostnader kan det frigöra kassaflöde, ge företaget utgifter spridda på flera kvartal och säkerställa att företaget inte behöver rapportera stora utgifter under samma år.

Vilka kostnader kan aktiveras?

Aktiverade kostnader kan inkludera immateriella tillgångar som utgifter kan aktiveras, som patent, skapande av programvara och varumärken. Dessutom inkluderar aktiverade kostnader transport, arbete, försäljningsskatter och material.

Vilka är nackdelarna med aktiverade kostnader?

Vissa kapitaliserade kostnader för nackdelar inkluderar att vilseleda investerare om ett företags vinstmarginaler, sänkta fria kassaflöden och potentiellt högre skatteräkningar.