Coût capitalisé

Qu'est-ce qu'un coût capitalisé ?

Un coût capitalisé est une dépense ajoutée au coût de base d'une immobilisation dans le bilan d'une entreprise. Les coûts capitalisés sont encourus lors de la construction ou de l'achat d'immobilisations. Les coûts capitalisés ne sont pas passés en charges dans la période où ils ont été encourus, mais comptabilisés sur une période de temps via l'amortissement.

Comprendre les coûts capitalisés

Lors de la capitalisation des coûts, une entreprise suit le principe de correspondance de la comptabilité. Le principe du rattachement vise à comptabiliser les dépenses dans la même période que les revenus correspondants. En d'autres termes, l'objectif est de faire correspondre le coût d'un actif aux périodes pendant lesquelles il est utilisé et génère donc des revenus, par opposition au moment où la dépense initiale a été engagée.

Les actifs à long terme généreront des revenus tout au long de leur durée de vie. Ainsi, leurs coûts peuvent être dépréciés ou amortis sur une longue période. Selon l'Internal Revenue Service, il existe de nombreux types d'actifs commerciaux dont vous devez pleinement capitaliser les coûts, notamment les terrains, les bâtiments, les meubles, les machines, les camions et les frais de transport et d'installation. Deux autres exemples sont les brevets et les droits de franchise.

Par exemple, les dépenses engagées lors de la construction d'un entrepôt ne sont pas passées en charges immédiatement. Les coûts associés à la construction de l'entrepôt, y compris les coûts de main-d'œuvre et les coûts de financement, peuvent être ajoutés à la valeur comptable de l'immobilisation au bilan. Ces coûts capitalisés seront passés en charge par amortissement dans les périodes futures lorsque les revenus générés par la sortie de l'usine seront également comptabilisés.

Développement de logiciels en tant que coût capitalisé

Un autre exemple est le développement de logiciels. Sur les trois phases du développement logiciel (étape de projet préliminaire, étape de développement d'application et étape post-implémentation/exploitation), seuls les coûts de l'étape de développement d'application doivent être capitalisés.

Des exemples de coûts qu'une entreprise capitaliserait comprennent les salaires des employés travaillant sur le projet, leurs primes, les coûts d'assurance de la dette et les coûts de conversion des données de l'ancien logiciel. Ces coûts ne pourraient être capitalisés que tant que le projet nécessiterait des tests supplémentaires avant l'application.

Exemple de coût capitalisé

Prenons l'exemple d'une installation de torréfaction de café. Certains des coûts probables de sa construction et de son exploitation comprendraient la personnalisation de l'installation en fonction des spécificités de l'entreprise, l'achat d'équipement de torréfaction et d'emballage et l'installation d'équipement. En plus des machines et du matériel, l'entreprise devrait acheter du café vert à torréfier, et elle doit également payer ses employés pour torréfier et vendre ce café. D'autres coûts incluraient le marketing et la publicité de leur produit, les ventes, la distribution, etc.

Les éléments qui apparaîtraient comme une dépense dans le grand livre général de l'entreprise comprennent les services publics, la lutte antiparasitaire, les salaires des employés et tout élément inférieur à un certain seuil de capitalisation. Celles-ci sont considérées comme des dépenses car la valeur de l'eau courante, de l'absence de bogues et du personnel opérationnel peut être directement liée à une période comptable. Certains articles, comme une plastifieuse à 200 $ ou une chaise à 50 $, seraient considérés comme une dépense en raison de leur coût relativement faible, même s'ils peuvent être utilisés sur plusieurs périodes. Chaque entreprise a son seuil de valeur monétaire pour ce qu'elle considère comme une dépense plutôt qu'un coût capitalisable.

La machine d'emballage, le torréfacteur et les balances au sol de l'installation de torréfaction seraient considérés comme des coûts capitalisés dans les livres de l'entreprise. La valeur monétaire ne quitte pas l'entreprise avec l'achat de ces articles. Lorsque l'entreprise de torréfaction dépense 40 000 $ pour un torréfacteur, la valeur est conservée dans l'équipement en tant qu'actif de l'entreprise. Le prix de l'expédition et de l'installation de l'équipement est inclus en tant que coût capitalisé dans les livres de l'entreprise. Les coûts d'un conteneur d'expédition, du transport de la ferme à l'entrepôt et des taxes pourraient également être considérés comme faisant partie du coût capitalisé. Ces dépenses étaient nécessaires pour obtenir le bâtiment mis en place pour son usage prévu.

Les coûts capitalisés sont initialement inscrits au bilan à l'actif à leur coût historique. Ces coûts capitalisés passent du bilan au compte de résultat,. passés en charge par amortissement ou dépréciation. Par exemple, le torréfacteur de 40 000 $ ci-dessus peut avoir une durée de vie utile de sept ans et une valeur de récupération de 5 000 $ à la fin de cette période. La charge d'amortissement liée au torréfacteur de café chaque année serait de 5 000 $ [(coût historique de 40 000 $ - valeur de récupération de 5 000 $) / 7 ans].

Avantages et inconvénients du coût capitalisé

Lorsque des éléments de grande valeur sont capitalisés, les dépenses sont effectivement lissées sur plusieurs périodes. Cela permet à une entreprise de ne pas présenter de sauts de dépenses importants au cours d'une période donnée à la suite d'un achat coûteux de biens, d'usines ou d'équipements. L'entreprise affichera initialement des bénéfices plus élevés qu'elle n'en aurait si le coût avait été entièrement dépensé. Cependant, cela signifie également qu'il devra payer plus d'impôts au départ.

Capitaliser les coûts de manière inappropriée peut amener les investisseurs à croire que les marges bénéficiaires d'une entreprise sont supérieures à ce qu'elles sont. Les signes avant-coureurs qu'une entreprise peut capitaliser des coûts de manière inappropriée incluent :

Marges bénéficiaires surprenantes ou irréalistes combinées à des baisses soudaines du flux de trésorerie disponible
Augmentation des dépenses en immobilisations
Immobilisations corporelles ou incorporelles en croissance rapide enregistrées dans les livres

Points forts

La capitalisation des coûts a pour but de mieux aligner le coût d'utilisation d'un actif sur la durée pendant laquelle l'actif génère des revenus.
Les coûts capitalisés sont dépréciés ou amortis au fil du temps au lieu d'être passés en charges immédiatement.
Les entreprises ont chacune un seuil de valeur monétaire pour ce qu'elles considèrent comme une dépense par rapport à un coût capitalisable.
Les salaires et primes des employés peuvent être capitalisés dans certaines situations.
Avec les coûts capitalisés, la valeur monétaire ne quitte pas l'entreprise avec l'achat d'un article, car elle est conservée sous la forme d'un actif fixe ou incorporel.

FAQ

Quels sont les avantages des coûts capitalisés ?

Lorsqu'une entreprise capitalise sur ses coûts, elle peut libérer des flux de trésorerie, fournir à l'entreprise des dépenses réparties sur plusieurs trimestres et s'assurer que l'entreprise n'a pas à déclarer de dépenses importantes au cours de la même année.

Quels coûts peuvent être capitalisés ?

Les coûts capitalisés peuvent inclure des dépenses d'immobilisations incorporelles pouvant être capitalisées, comme les brevets, la création de logiciels et les marques de commerce. De plus, les coûts capitalisés comprennent le transport, la main-d'œuvre, les taxes de vente et les matériaux.

Quels sont les inconvénients des coûts capitalisés ?

Certains coûts capitalisés désavantageux incluent les investisseurs trompeurs sur les marges bénéficiaires d'une entreprise, des baisses de flux de trésorerie disponibles et des factures fiscales potentiellement plus élevées.