Kapitalisert kostnad

Hva er en kapitalisert kostnad?

En kapitalisert kostnad er en utgift lagt til kostnadsgrunnlaget for et anleggsmiddel på et selskaps balanse. Aktiverte kostnader påløper ved bygging eller kjøp av anleggsmidler. Balanseførte kostnader kostnadsføres ikke i den perioden de ble påløpt, men resultatføres over en tidsperiode via avskrivninger eller amortiseringer.

Forstå kapitaliserte kostnader

Ved aktivering av kostnader følger et selskap samsvarsprinsippet for regnskap. Matchingsprinsippet søker å bokføre utgifter i samme periode som de relaterte inntektene. Målet er med andre ord å matche kostnaden for en eiendel til periodene den brukes og derfor genererer inntekter, i motsetning til da den opprinnelige utgiften ble pådratt.

Langsiktige eiendeler vil generere inntekter gjennom hele levetiden. Dermed kan kostnadene deres avskrives eller amortiseres over en lang periode. I følge Internal Revenue Service er det mange forskjellige typer forretningseiendeler du må kapitalisere kostnadene for fullt ut, disse inkluderer for eksempel land, bygninger, møbler, maskiner, lastebiler og frakt- og installasjonskostnader. To andre eksempler er patenter og franchiserettigheter.

For eksempel kostnadsføres ikke utgifter som påløper under byggingen av et lager umiddelbart. Kostnadene forbundet med å bygge lageret, inkludert lønnskostnader og finansieringskostnader, kan legges til balanseført verdi av anleggsmiddelet. Disse balanseførte kostnadene vil bli kostnadsført gjennom avskrivninger i fremtidige perioder når inntekter generert fra fabrikkens produksjon også innregnes.

Programvareutvikling som en kapitalisert kostnad

Et annet eksempel er programvareutvikling. Av de tre fasene av programvareutvikling – foreløpig prosjektstadium, applikasjonsutviklingsstadium og post-implementering/driftsstadium – skal bare kostnadene fra applikasjonsutviklingsstadiet aktiveres.

Eksempler på kostnadene et selskap vil kapitalisere inkluderer lønn til ansatte som jobber med prosjektet, deres bonuser, gjeldsforsikringskostnader og datakonverteringskostnader fra den gamle programvaren. Disse kostnadene kan bare aktiveres så lenge prosjektet trenger ytterligere testing før søknad.

Eksempel på kapitalisert kostnad

Ta eksemplet med et kaffebrenningsanlegg. Noen av de sannsynlige kostnadene ved å bygge og drifte det vil inkludere å tilpasse anlegget for spesifikasjonene til virksomheten, kjøpe steke- og pakkeutstyr og installere utstyr. I tillegg til maskineri og maskinvare, vil selskapet måtte kjøpe grønn kaffe for å brenne, og det må også betale sine ansatte for å brenne og selge den kaffen. Ytterligere kostnader vil inkludere markedsføring og reklame for deres produkt, salg, distribusjon og så videre.

Elementer som vil dukke opp som en utgift i selskapets hovedbok inkluderer verktøy, skadedyrkontroll, ansattes lønn og enhver post under en viss kapitaliseringsterskel. Disse regnes som utgifter fordi verdien av rennende vann, ingen feil og driftspersonale kan knyttes direkte til én regnskapsperiode. Enkelte gjenstander, som en $200 laminator eller en $50 stol, vil bli ansett som en utgift på grunn av deres relativt lave pris, selv om de kan brukes over flere perioder. Hvert selskap har sin dollarverditerskel for hva det anser som en utgift i stedet for en kapitaliserbar kostnad.

Stekeanleggets pakkemaskin, stekeovn og gulvvekt vil bli ansett som balanseførte kostnader i selskapets bøker. Pengeverdien forlater ikke selskapet med kjøp av disse varene. Når brennerfirmaet bruker 40 000 dollar på en kaffebrenner, beholdes verdien i utstyret som en bedriftseiendel. Prisen for frakt og installasjon av utstyr er inkludert som en balanseført kostnad i selskapets regnskap. Kostnadene til en fraktcontainer, transport fra gården til lageret og avgifter kan også betraktes som en del av den balanseførte kostnaden. Disse utgiftene var nødvendige for å få bygget opp til det tiltenkte bruken.

Balanseførte kostnader er opprinnelig balanseført som en eiendel til historisk kost. Disse balanseførte kostnadene flyttes fra balansen til resultatregnskapet,. kostnadsført gjennom avskrivninger eller amortiseringer. For eksempel kan kaffebrenneren på $40 000 ovenfra ha en brukstid på syv år og en bergingsverdi på $5 000 ved slutten av denne perioden. Avskrivningskostnader knyttet til kaffebrenneren vil hvert år være $5 000 [($40 000 historisk kostnad - $5 000 bergingsverdi) / 7 år].

Fordeler og ulemper ved kapitaliserte kostnader

Når elementer med høy verdi aktiveres, jevnes utgiftene effektivt ut over flere perioder. Dette gjør at et selskap ikke kan presentere store kostnadshopp i en periode fra et dyrt kjøp av eiendom, anlegg eller utstyr. Selskapet vil i utgangspunktet vise høyere fortjeneste enn det ville hatt dersom kostnaden ble kostnadsført i sin helhet. Dette betyr imidlertid også at den må betale mer i skatt i første omgang.

Kapitalisering av kostnader på upassende måte kan få investorer til å tro at et selskaps fortjenestemarginer er høyere enn de er. Advarselstegn på at et selskap kan aktivere kostnadene upassende inkluderer:

• Overraskende eller urealistiske fortjenestemarginer kombinert med plutselige fall i fri kontantstrøm

• Økning i kapitalutgifter

• Raskt voksende faste eller immaterielle eiendeler bokført

Høydepunkter

• Hensikten med å aktivere kostnader er å bedre sammenstille kostnadene ved bruk av en eiendel med hvor lenge eiendelen genererer inntekter.

• Aktiverte kostnader avskrives eller amortiseres over tid i stedet for å kostnadsføres umiddelbart.

– Selskaper har hver en dollarverditerskel for hva de anser som en kostnad kontra en kapitaliserbar kostnad.

• Ansattes lønn og bonuser kan aktiveres i visse situasjoner.

• Med balanseførte kostnader forlater ikke pengeverdien selskapet med kjøp av en vare, da den beholdes i form av en fast eller immateriell eiendel.

FAQ

Hva er fordelene med kapitaliserte kostnader?

Når et selskap kapitaliserer på kostnadene sine, kan det frigjøre kontantstrøm, gi selskapet utgifter spredt over flere kvartaler, og sikre at selskapet ikke trenger å rapportere store utgifter i samme år.

Hvilke kostnader kan aktiveres?

Aktiverte kostnader kan inkludere immaterielle eiendeler som kan aktiveres, som patenter, programvareopprettelse og varemerker. I tillegg inkluderer balanseførte kostnader transport, arbeid, salgsavgifter og materialer.

Hva er ulempene med kapitaliserte kostnader?

Noen ulempe kapitaliserte kostnader inkluderer villedende investorer av et selskaps fortjenestemarginer, fall i fri kontantstrøm og potensielt høyere skatteregninger.