Skapitalizowany koszt

Co to jest skapitalizowany koszt?

Skapitalizowany koszt to wydatek dodany do podstawy kosztowej środka trwałego w bilansie firmy. Przy budowie lub zakupie środków trwałych ponoszone są aktywowane koszty. Koszty skapitalizowane nie są ujmowane w ciężar okresu, w którym zostały poniesione, ale ujmowane w czasie poprzez amortyzację.

Zrozumienie skapitalizowanych kosztów

Przy kapitalizacji kosztów firma kieruje się zasadą dopasowania rachunkowości. Zasada dopasowania ma na celu ewidencjonowanie wydatków w tym samym okresie, co związane z nimi przychody. Innymi słowy, celem jest dopasowanie kosztu składnika aktywów do okresów, w których jest on używany, a zatem generuje przychód, w przeciwieństwie do tego, kiedy poniesiono początkowy koszt.

Aktywa długoterminowe będą generować przychody przez cały okres ich użytkowania. Tym samym ich koszty mogą być amortyzowane przez długi okres. Według Internal Revenue Service istnieje wiele różnych rodzajów aktywów biznesowych, których koszty należy w pełni skapitalizować, na przykład grunty, budynki, meble, maszyny, ciężarówki oraz opłaty za fracht i instalację. Dwa inne przykłady to patenty i prawa franczyzowe.

Na przykład wydatki poniesione podczas budowy magazynu nie są rozliczane od razu. Koszty związane z budową magazynu, w tym koszty robocizny i koszty finansowania, można dodać do wartości bilansowej środka trwałego w bilansie. Te skapitalizowane koszty będą rozliczane poprzez amortyzację w przyszłych okresach, kiedy rozpoznawane będą również przychody z produkcji fabrycznej.

Rozwój oprogramowania jako skapitalizowany koszt

Innym przykładem jest tworzenie oprogramowania. Z trzech faz wytwarzania oprogramowania – fazy projektu wstępnego, fazy tworzenia aplikacji oraz fazy powdrożeniowej/eksploatacyjnej – należy kapitalizować tylko koszty z fazy tworzenia aplikacji.

Przykładowe koszty, które firma kapitalizowałaby, obejmują pensje pracowników pracujących nad projektem, ich premie, koszty ubezpieczenia zadłużenia oraz koszty konwersji danych ze starego oprogramowania. Koszty te można kapitalizować tylko tak długo, jak projekt wymagałby dodatkowych testów przed zastosowaniem.

Przykład skapitalizowanego kosztu

Weźmy przykład z palarni kawy. Niektóre z prawdopodobnych kosztów budowy i obsługi obejmowałyby dostosowanie obiektu do specyfiki działalności, zakup sprzętu do palenia i pakowania oraz instalację sprzętu. Oprócz maszyn i sprzętu firma musiałaby kupować zieloną kawę do palenia, a także płacić swoim pracownikom za palenie i sprzedaż tej kawy. Dalsze koszty obejmowałyby marketing i reklamę ich produktu, sprzedaż, dystrybucję i tak dalej.

Pozycje, które pojawią się jako wydatki w księdze głównej firmy, obejmują usługi komunalne, zwalczanie szkodników, płace pracowników i wszelkie pozycje poniżej określonego progu kapitalizacji. Są one uważane za wydatki, ponieważ wartość bieżącej wody, brak błędów i personel operacyjny można bezpośrednio powiązać z jednym okresem rozliczeniowym. Niektóre przedmioty, takie jak laminator za 200 USD lub krzesło za 50 USD, zostałyby uznane za wydatek ze względu na ich stosunkowo niski koszt, mimo że mogą być używane przez wiele okresów. Każda firma ma swój próg wartości w dolarach dla tego, co uważa za wydatek, a nie koszt podlegający kapitalizacji.

Maszyna pakująca, palarnia i wagi podłogowe w palarni zostaną uznane za skapitalizowane koszty w księgach firmy. Wartość pieniężna nie opuszcza firmy wraz z zakupem tych przedmiotów. Kiedy firma zajmująca się palarnią kawy wydaje 40 000 USD na palarnię kawy, wartość ta jest zatrzymywana w sprzęcie jako zasób firmy. Cena wysyłki i instalacji sprzętu jest uwzględniona jako skapitalizowany koszt w księgach firmy. Koszty kontenera wysyłkowego, transportu z gospodarstwa do magazynu oraz podatki można również uznać za część skapitalizowanych kosztów. Wydatki te były niezbędne do przygotowania budynku do jego przeznaczenia.

Skapitalizowane koszty są początkowo ujmowane w bilansie jako składnik aktywów według ich kosztu historycznego. Te skapitalizowane koszty przenoszą się z bilansu do rachunku zysków i strat,. pomniejszając je o amortyzację. Na przykład, palarnia kawy o wartości 40 000 USD z góry może mieć okres użytkowania wynoszący siedem lat i wartość ratowniczą 5000 USD na koniec tego okresu. Koszt amortyzacji związany z palarnią kawy każdego roku wyniósłby 5000 USD [(40 000 USD koszt historyczny – 5000 USD wartość odzysku) / 7 lat].

Zalety i wady skapitalizowanego kosztu

Gdy pozycje o wysokiej wartości w dolarach są kapitalizowane, wydatki są skutecznie wygładzane w wielu okresach. Dzięki temu firma nie może prezentować dużych skoków kosztów w dowolnym okresie, spowodowanych kosztownym zakupem środków trwałych lub wyposażenia. Firma początkowo wykaże wyższe zyski niż miałaby, gdyby koszty zostały w całości poniesione. Oznacza to jednak również, że początkowo będzie musiał zapłacić więcej podatków.

Niewłaściwa kapitalizacja kosztów może doprowadzić inwestorów do przekonania, że marże zysku firmy są wyższe niż są. Znaki ostrzegawcze, że firma może niewłaściwie kapitalizować koszty, obejmują:

• Zaskakujące lub nierealistyczne marże zysku połączone z nagłymi spadkami wolnych przepływów pieniężnych

• Wzrost nakładów inwestycyjnych

• Szybko rosnące środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne ewidencjonowane w księgach

Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Celem kapitalizacji kosztów jest lepsze zestawienie kosztów użytkowania składnika aktywów z czasem, w którym składnik aktywów generuje przychód.

• Skapitalizowane koszty są amortyzowane lub amortyzowane w czasie, zamiast od razu rozliczane.

• Każda firma ma próg wartości w dolarach dla tego, co uważa za wydatek w porównaniu z kosztem podlegającym kapitalizacji.

• W pewnych sytuacjach pensje i premie pracowników mogą być kapitalizowane.

• W przypadku skapitalizowanych kosztów wartość pieniężna nie opuszcza firmy wraz z zakupem przedmiotu, ponieważ jest ona zatrzymana w postaci środka trwałego lub wartości niematerialnej.

FAQ

Jakie są zalety skapitalizowanych kosztów?

Kiedy firma kapitalizuje swoje koszty, może uwolnić przepływ środków pieniężnych, zapewnić firmie wydatki rozłożone na wiele kwartałów i zapewnić, że firma nie musi zgłaszać dużych wydatków w tym samym roku.

Jakie koszty można kapitalizować?

Skapitalizowane koszty mogą obejmować wydatki na aktywa niematerialne, takie jak patenty, tworzenie oprogramowania i znaki towarowe. Ponadto skapitalizowane koszty obejmują transport, robociznę, podatki od sprzedaży i materiały.

Jakie są wady skapitalizowanych kosztów?

Niektóre skapitalizowane koszty w niekorzystnej sytuacji obejmują wprowadzających w błąd inwestorów marż zysku firmy, spadki wolnych przepływów pieniężnych i potencjalnie wyższe rachunki podatkowe.