Custo Capitalizado

O que é um custo capitalizado?

Um custo capitalizado é uma despesa adicionada à base de custo de um ativo fixo no balanço patrimonial de uma empresa. Os custos capitalizados são incorridos na construção ou compra de ativos fixos. Os custos capitalizados não são contabilizados no período em que foram incorridos, mas reconhecidos ao longo do tempo por meio de depreciação ou amortização.

Entendendo os custos capitalizados

Ao capitalizar custos, uma empresa está seguindo o princípio de correspondência da contabilidade. O princípio da correspondência busca registrar as despesas no mesmo período das respectivas receitas. Em outras palavras, o objetivo é igualar o custo de um ativo aos períodos em que ele é usado e, portanto, está gerando receita, ao contrário de quando a despesa inicial foi incorrida.

Os ativos de longo prazo estarão gerando receita ao longo de sua vida útil. Assim, seus custos podem ser depreciados ou amortizados por um longo período. De acordo com o Internal Revenue Service, existem muitos tipos diferentes de ativos de negócios dos quais você deve capitalizar totalmente os custos, incluindo, por exemplo, terrenos, edifícios, móveis, máquinas, caminhões e taxas de frete e instalação. Dois outros exemplos são patentes e direitos de franquia.

Por exemplo, as despesas incorridas durante a construção de um armazém não são contabilizadas imediatamente. Os custos associados à construção do armazém, incluindo custos de mão de obra e custos de financiamento, podem ser adicionados ao valor contábil do ativo fixo no balanço. Esses custos capitalizados serão contabilizados como despesa através da depreciação em períodos futuros quando as receitas geradas pela produção da fábrica também forem reconhecidas.

Desenvolvimento de software como custo capitalizado

Outro exemplo é o desenvolvimento de software. Das três fases de desenvolvimento de software – estágio preliminar do projeto, estágio de desenvolvimento do aplicativo e estágio pós-implementação/operação – apenas os custos do estágio de desenvolvimento do aplicativo devem ser capitalizados.

Exemplos dos custos que uma empresa capitalizaria incluem salários de funcionários que trabalham no projeto, seus bônus, custos de seguro de dívida e custos de conversão de dados do software antigo. Esses custos poderiam ser capitalizados apenas enquanto o projeto precisasse de testes adicionais antes da aplicação.

Exemplo de custo capitalizado

Tomemos o exemplo de uma torrefação de café. Alguns dos custos prováveis de construção e operação incluem a personalização das instalações para as especificidades do negócio, compra de equipamentos de torrefação e embalagem e instalação de equipamentos. Além do maquinário e hardware, a empresa precisaria comprar café verde para torrar, e também precisa pagar seus funcionários para torrar e vender esse café. Custos adicionais incluem marketing e publicidade de seus produtos, vendas, distribuição e assim por diante.

Os itens que apareceriam como despesa no livro- razão geral da empresa incluem serviços públicos, controle de pragas, salários de funcionários e qualquer item abaixo de um determinado limite de capitalização. Estas são consideradas despesas porque o valor da água encanada, sem bugs e pessoal operacional pode ser diretamente vinculado a um período contábil. Certos itens, como um laminador de US$ 200 ou uma cadeira de US$ 50, seriam considerados uma despesa devido ao seu custo relativamente baixo, embora possam ser usados por vários períodos. Cada empresa tem seu limite de valor em dólares para o que considera uma despesa em vez de um custo capitalizável.

A máquina de embalagem, o torrador e as balanças de piso da torrefação seriam considerados custos capitalizados nos livros da empresa. O valor monetário não está saindo da empresa com a compra desses itens. Quando a torrefadora gasta $ 40.000 em uma torrefadora de café, o valor é retido no equipamento como ativo da empresa. O preço de envio e instalação do equipamento está incluído como custo capitalizado nos livros da empresa. Os custos de um contêiner de transporte, transporte da fazenda para o armazém e impostos também podem ser considerados parte do custo capitalizado. Essas despesas foram necessárias para preparar o edifício para o uso pretendido.

Os custos capitalizados são originalmente registrados no balanço patrimonial como um ativo pelo seu custo histórico. Esses custos capitalizados passam do balanço patrimonial para a demonstração do resultado, sendo contabilizados como despesas por meio de depreciação ou amortização. Por exemplo, o torrador de café de $ 40.000 acima pode ter uma vida útil de sete anos e um valor residual de $ 5.000 no final desse período. A despesa de depreciação relacionada ao torrador de café a cada ano seria de US$ 5.000 [(US$ 40.000 de custo histórico - US$ 5.000 de valor residual) / 7 anos].

Vantagens e Desvantagens do Custo Capitalizado

Quando itens de alto valor monetário são capitalizados, as despesas são efetivamente suavizadas em vários períodos. Isso permite que uma empresa não apresente grandes saltos nas despesas em qualquer período de uma compra cara de propriedade, planta ou equipamento. Inicialmente, a empresa apresentará lucros maiores do que teria se o custo fosse contabilizado integralmente. No entanto, isso também significa que ele terá que pagar mais em impostos inicialmente.

Capitalizar custos de forma inadequada pode levar os investidores a acreditar que as margens de lucro de uma empresa são maiores do que são. Sinais de alerta de que uma empresa pode estar capitalizando custos de forma inadequada incluem:

• Margens de lucro surpreendentes ou irreais combinadas com quedas repentinas no fluxo de caixa livre

• Aumentos nas despesas de capital

• Ativos fixos ou intangíveis de rápido crescimento registrados nos livros

Destaques

• O objetivo da capitalização de custos é alinhar melhor o custo de uso de um ativo com o tempo em que o ativo está gerando receita.

• Os custos capitalizados são depreciados ou amortizados ao longo do tempo, em vez de serem contabilizados imediatamente.

• Cada empresa tem um limite de valor em dólar para o que considera uma despesa versus um custo capitalizável.

• Os salários e gratificações dos empregados podem ser capitalizados em determinadas situações.

• Com os custos capitalizados, o valor monetário não sai da empresa com a compra de um item, pois fica retido na forma de ativo imobilizado ou intangível.

PERGUNTAS FREQUENTES

Quais são as vantagens dos custos capitalizados?

Quando uma empresa capitaliza seus custos, ela pode liberar fluxo de caixa, fornecer à empresa despesas espalhadas por vários trimestres e garantir que a empresa não precise relatar grandes despesas no mesmo ano.

Quais custos podem ser capitalizados?

Os custos capitalizados podem incluir despesas com ativos intangíveis que podem ser capitalizados, como patentes, criação de software e marcas registradas. Além disso, os custos capitalizados incluem transporte, mão de obra, impostos sobre vendas e materiais.

Quais são as desvantagens dos custos capitalizados?

Alguns custos capitalizados de desvantagem incluem investidores enganosos sobre as margens de lucro de uma empresa, quedas no fluxo de caixa livre e contas de impostos potencialmente mais altas.