Bequemlichkeit des Arbeitgebertests
Was ist die Bequemlichkeit des Arbeitgebertests?
Der Bequemlichkeits-Arbeitgeber-Test wird verwendet, um festzustellen, ob Heimbüroausgaben oder andere arbeitsbezogene Ausgaben,. die von einem Arbeitgeber gezahlt werden, steuerpflichtig sind.
Der Zweckmäßigkeitstest des Arbeitgebers schreibt vor, dass alle vom Arbeitgeber bezahlten Arbeitnehmerausgaben ausschließlich der Bequemlichkeit des Arbeitgebers dienen und gegebenenfalls in den Räumlichkeiten des Arbeitgebers anfallen müssen. Wenn dies der Fall ist, werden diese Ausgaben nicht in das Einkommen des Arbeitnehmers eingerechnet.
Die Bequemlichkeit des Arbeitgebertests verstehen
Der Arbeitgeberbequemlichkeitstest gilt sowohl für die Besteuerung der vom Arbeitgeber gezahlten Aufwendungen als auch für die Abzugsfähigkeit der von Arbeitnehmern getragenen nicht erstatteten Aufwendungen.
Nicht erstattete Ausgaben entstehen normalerweise, wenn der Arbeitgeber die Ausrüstung, Werkzeuge oder den Arbeitsplatz nicht bereitstellt, die der Arbeitnehmer für seine Arbeit benötigt. Dies kann daran liegen, dass der Arbeitnehmer die Nutzung besonderer Einrichtungen benötigt, die der Arbeitgeber nicht bereitstellen kann.
Wenn der Arbeitnehmer diese Ausgaben zahlt und die Ausgaben den Arbeitgebertest bestehen, können diese Ausgaben abzugsfähig sein (allerdings mit bestimmten Einschränkungen). Zu den sekundären Faktoren bei der Anwendung des bequemen Arbeitgebertests gehören:
Das Homeoffice ist Voraussetzung bzw. Bedingung der Beschäftigung.
Der Arbeitgeber hat einen guten Geschäftszweck für die Nutzung des Heimarbeitsplatzes eines Arbeitnehmers.
Der Arbeitnehmer erledigt einen Teil der Kernaufgaben seines Arbeitsverhältnisses im Home Office.
Der Mitarbeiter interagiert im Home Office regelmäßig und kontinuierlich mit Auftraggebern, Kunden oder Patienten.
Der Arbeitgeber stellt seinem Arbeitnehmer keine eigenen Büroräume oder andere reguläre Arbeitsunterkünfte an einem seiner Standorte zur Verfügung.
ob der Arbeitgeber in erheblichem Umfang die Ausgaben des Arbeitnehmers für ein Home Office erstattet (80 % Erstattung ist die Regel).
Bequemlichkeit des Arbeitgebertests: IRS-Definition
Wie vom US Internal Revenue Service (IRS) definiert,. bedeutet „Bequemlichkeit des Arbeitgebers“ im Allgemeinen, dass ein Arbeitgeber einem Arbeitnehmer nicht die notwendigen Ressourcen zur Verfügung gestellt hat, damit ein Arbeitnehmer aus der Ferne arbeiten kann, wie z. B. ein physisches Büro oder Technologie, die der Arbeitnehmer benötigt für eine eigene Home-Office-Ausstattung sorgen. Eine solche Situation dient der Bequemlichkeit des Arbeitgebers.
Die Bequemlichkeit des Arbeitgebertests wird anhand von Beispielen in der IRS-Publikation 587: Business Use of Your Home beschrieben. Der IRS legt fest, dass ein Home Office „für mehr als eine geschäftliche Aktivität, aber nicht für nicht geschäftliche (d. h. persönliche) Aktivitäten verwendet werden darf“.
Beispiel für die Bequemlichkeit des Arbeitgebertests
Das Folgende ist ein Beispiel für die Bequemlichkeit des Arbeitgebertests, der vom IRS bereitgestellt wird:
Kathleen ist als Lehrerin angestellt. Sie muss an der Schule unterrichten und sich mit Schülern treffen sowie Arbeiten und Tests benoten. Die Schule stellt ihr ein kleines Büro zur Verfügung, in dem sie an ihren Unterrichtsplänen, Notenarbeiten und Tests arbeiten und sich mit Eltern und Schülern treffen kann. Die Schule verlangt nicht, dass sie zu Hause arbeitet.
Kathleen nutzt lieber das Büro, das sie zu Hause eingerichtet hat, und nicht das von der Schule bereitgestellte. Dieses Homeoffice nutzt sie ausschließlich und regelmäßig für die administrativen Aufgaben ihres Lehrberufs.
Kathleen muss den Zweckmäßigkeitstest des Arbeitgebers bestehen, auch wenn ihr Haus als Hauptgeschäftssitz für den Abzug von Aufwendungen für dessen Nutzung qualifiziert ist. Ihr Arbeitgeber stellt ihr ein Büro zur Verfügung und verlangt von ihr nicht, zu Hause zu arbeiten, sodass sie den Arbeitgeberfreundlichkeitstest nicht erfüllt und keinen Abzug für die geschäftliche Nutzung ihrer Wohnung geltend machen kann.
Einzelne Staaten können detailliertere Richtlinien für ihre eigenen Regeln für die Bequemlichkeit des Arbeitgebertests bereitstellen. Der Steuerbehandlungsleitfaden für Nichtansässige des Bundesstaates New York beispielsweise enthält Beispiele für mehrere andere Faktoren, die für die Zweckmäßigkeit des Arbeitgebertests relevant sind.
Arbeitnehmer, die von zu Hause aus arbeiten – auch für die Bequemlichkeit ihres Arbeitgebers – können nicht erstattete Arbeitskosten für die Steuerjahre 2008 bis 2025 nicht mehr abziehen. Dies schließt Home-Office-Ausgaben ein, da das Tax Cuts and Jobs Act die meisten sonstigen Einzelabzüge abgeschafft hat.
Höhepunkte
Ausgaben, die den Arbeitnehmern wegen ihrer Arbeit entstehen, sind abzugsfähig, wenn sie den „Bequemlichkeitstest des Arbeitgebers“ bestehen.
Der Zweck dieser Regel besteht darin, die Kosten für den Kauf notwendiger Geräte wie Computer oder Büroräume zu senken, die nicht von einem Arbeitgeber bereitgestellt werden.
