Wygoda testu pracodawcy

Jaka jest wygoda testu pracodawcy?

Test wygody pracodawcy służy do ustalenia, czy wydatki na biuro domowe lub inne wydatki związane z pracą płacone przez pracodawcę podlegają opodatkowaniu.

Wygoda testu pracodawcy nakazuje, że wszelkie wydatki pracownika opłacane przez pracodawcę muszą być wyłącznie dla wygody pracodawcy i muszą być poniesione w siedzibie pracodawcy, jeśli ma to zastosowanie. W takim przypadku wydatki te nie są wliczane do dochodu pracownika.

Zrozumienie wygody testu pracodawcy

Test wygody pracodawcy odnosi się zarówno do opodatkowania wydatków ponoszonych przez pracodawcę, jak i do odliczenia niezwróconych wydatków ponoszonych przez pracowników.

Niezwrócone wydatki zwykle pojawiają się, gdy pracodawca nie zapewnia sprzętu, narzędzi lub przestrzeni roboczej niezbędnej do wykonywania pracy przez pracownika. Może to być spowodowane tym, że pracownik wymaga korzystania ze specjalnych udogodnień, których pracodawca nie może zapewnić.

Jeśli pracownik płaci te wydatki, a wydatki przejdą test wygody pracodawcy, wówczas wydatki te mogą podlegać odliczeniu (chociaż z pewnymi ograniczeniami). Czynniki drugorzędne przy stosowaniu testu wygody pracodawcy obejmują:

• Biuro w domu jest wymagane do zatrudnienia lub jest warunkiem zatrudnienia.

• Pracodawca ma cel biznesowy oparty na dobrej wierze, polegający na korzystaniu z domowego biura pracownika.

• Pracownik wykonuje niektóre z podstawowych obowiązków związanych z jego zatrudnieniem w biurze domowym.

• Pracownik regularnie i nieprzerwanie kontaktuje się z klientami, klientami lub pacjentami w biurze domowym.

• Pracodawca nie zapewnia pracownikowi wydzielonej przestrzeni biurowej lub innego zwykłego miejsca pracy w jednej ze swoich lokalizacji.

• Czy pracodawca zwraca w znacznym stopniu wydatki pracownika na biuro domowe (refundacja 80% jest normą).

Test wygody pracodawcy: definicja IRS

Zgodnie z definicją US Internal Revenue Service (IRS) „wygoda pracodawcy” ogólnie oznacza, że pracodawca nie zapewnił pracownikowi niezbędnych zasobów do pracy zdalnej, takich jak fizyczne biuro lub technologia, która wymaga od pracownika zapewnić sobie sprzęt do domowego biura. Taka sytuacja jest dla wygody pracodawcy.

Wygoda testu pracodawcy jest przedstawiona na przykładach w publikacji IRS 587: Business Use of Your Home. IRS zastrzega, że biuro domowe może być wykorzystywane „do więcej niż jednej działalności biznesowej, ale nie można go używać do żadnej działalności niebiznesowej (tj. osobistej)”.

Przykład testu wygody pracodawcy

Poniżej znajduje się przykład wygody testu pracodawcy, dostarczonego przez IRS:

Kathleen jest zatrudniona jako nauczycielka. Ma obowiązek uczyć i spotykać się z uczniami w szkole oraz oceniać prace i testy. Szkoła zapewnia jej małe biuro, w którym może pracować nad swoimi planami lekcji, ocenami i testami oraz spotykać się z rodzicami i uczniami. Szkoła nie wymaga od niej pracy w domu.

Kathleen woli korzystać z biura, które założyła w swoim domu i nie korzysta z tego, które zapewnia szkoła. Korzysta z tego domowego biura wyłącznie i regularnie do obowiązków administracyjnych związanych z pracą dydaktyczną.

Kathleen musi spełnić test dogodności dla pracodawcy, nawet jeśli jej dom kwalifikuje się jako jej główne miejsce prowadzenia działalności do odliczania wydatków związanych z jego użytkowaniem. Jej pracodawca zapewnia jej biuro i nie wymaga od niej pracy w domu, więc nie spełnia ona testu wygody pracodawcy i nie może ubiegać się o odliczenie za korzystanie z domu w celach służbowych.

Poszczególne stany mogą zapewnić bardziej szczegółowe wytyczne dotyczące własnych zasad dla wygody testu pracodawcy. Na przykład przewodnik dotyczący opodatkowania osób niebędących rezydentami stanu Nowy Jork zawiera przykłady kilku innych czynników istotnych dla wygody testu pracodawcy.

Pracownicy, którzy pracują w domu – nawet dla wygody pracodawcy – nie mogą już odliczać nierefundowanych wydatków związanych z pracą za lata podatkowe od 2008 do 2025. Obejmuje to wydatki związane z biurem domowym, ponieważ ustawa o cięciach podatkowych i pracach wyeliminowała większość różnorodnych odliczeń.

Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Wydatki poniesione przez pracowników na rzecz ich pracy podlegają odliczeniu, jeśli przejdą test „wygoda pracodawcy”.

• Celem tej zasady jest obniżenie kosztów zakupu niezbędnego sprzętu, takiego jak komputery czy powierzchnie biurowe, których nie zapewnia pracodawca.