Conveniência do Teste do Empregador
Qual é a conveniência do teste do empregador?
O teste de conveniência do empregador é usado para determinar se as despesas de home office ou outras despesas relacionadas ao trabalho pagas por um empregador são tributáveis.
A conveniência do teste do empregador exige que quaisquer despesas do empregado pagas pelo empregador devem ser exclusivamente para a conveniência do empregador e devem ser incorridas nas instalações do empregador, se aplicável. Se for esse o caso, essas despesas não são incluÃdas na renda do empregado.
Entendendo a conveniência do teste do empregador
O teste de conveniência do empregador aplica-se tanto à tributação das despesas pagas pelo empregador como à dedutibilidade das despesas não reembolsadas suportadas pelos empregados.
Despesas não reembolsadas geralmente ocorrem quando o empregador não fornece os equipamentos, ferramentas ou espaço de trabalho necessários para que o funcionário faça seu trabalho. Isso pode ocorrer porque o trabalhador requer o uso de instalações especiais que o empregador não pode fornecer.
Se o funcionário estiver pagando essas despesas e as despesas passarem no teste de conveniência do empregador, essas despesas poderão ser dedutÃveis (embora sujeitas a certas limitações). Fatores secundários ao aplicar o teste de conveniência do empregador incluem:
O escritório em casa é necessário para, ou uma condição de emprego.
O empregador tem um propósito comercial de boa-fé para utilizar o escritório doméstico de um trabalhador.
O funcionário atende a algumas das principais funções de seu emprego no home office.
O funcionário interage com clientes, clientes ou pacientes de forma regular e contÃnua no home office.
O empregador não fornece ao seu trabalhador espaço de escritório dedicado ou outras acomodações regulares de trabalho em um de seus locais.
Se o empregador reembolsa em um nÃvel substancial as despesas do funcionário para um escritório em casa (o reembolso de 80% é uma norma).
Conveniência do Teste do Empregador: Definição do IRS
Conforme definido pelo Internal Revenue Service (IRS) dos EUA,. "conveniência do empregador" geralmente significa que um empregador não forneceu a um funcionário os recursos necessários para que ele trabalhe remotamente, como um escritório fÃsico ou tecnologia, o que exige que o trabalhador para fornecer seu próprio equipamento de escritório em casa. Tal situação é para a conveniência do empregador.
A conveniência do teste do empregador é descrita com exemplos na Publicação 587 do IRS: Uso comercial de sua casa. O IRS estipula que um escritório em casa pode ser usado "para mais de uma atividade comercial, mas você não pode usá-lo para atividades não comerciais (ou seja, pessoais)".
Exemplo de conveniência do teste do empregador
A seguir, um exemplo da conveniência do teste do empregador, fornecido pela Receita Federal:
Kathleen é empregada como professora. Ela é obrigada a ensinar e se reunir com os alunos na escola e para corrigir trabalhos e testes. A escola fornece a ela um pequeno escritório onde ela pode trabalhar em seus planos de aula, notas e testes, e se reunir com pais e alunos. A escola não exige que ela trabalhe em casa.
Kathleen prefere usar o escritório que montou em sua casa e não usa o da escola. Ela usa esse home office exclusiva e regularmente para as tarefas administrativas de seu trabalho docente.
Kathleen deve cumprir o teste de conveniência do empregador, mesmo que sua casa se qualifique como seu principal local de negócios para deduzir as despesas de seu uso. Seu empregador lhe fornece um escritório e não exige que ela trabalhe em casa, portanto, ela não atende ao teste de conveniência do empregador e não pode reivindicar uma dedução pelo uso comercial de sua casa.
Estados individuais podem fornecer diretrizes mais detalhadas para suas próprias regras para a conveniência do teste do empregador. Por exemplo, o Guia de Tratamento Fiscal do Estado de Nova York para Não Residentes fornece exemplos de vários outros fatores relevantes para a conveniência do teste do empregador.
Os funcionários que trabalham em casa - mesmo para conveniência do empregador - não podem mais deduzir despesas de trabalho não reembolsadas para os anos fiscais de 2008 a 2025. Isso inclui despesas de escritório em casa, pois a Lei de Cortes de Impostos e Empregos eliminou a maioria das deduções discriminadas diversas.
Destaques
As despesas incorridas pelos trabalhadores por causa do seu trabalho são dedutÃveis se passarem no teste de "conveniência do empregador".
O objetivo desta regra é reduzir o custo de compra de equipamentos necessários, como computadores ou espaço de escritório, que não é fornecido pelo empregador.
