Contabilidad agresiva

¿Qué es la contabilidad agresiva?

La contabilidad agresiva se refiere a las prácticas contables que están diseñadas para exagerar el desempeño financiero de una empresa. La contabilidad agresiva es similar a la contabilidad creativa, lo que significa que una empresa podría retrasar o encubrir el reconocimiento de una pérdida.

Las empresas involucradas en prácticas contables agresivas también pueden ocultar gastos e inflar las ganancias. La contabilidad agresiva contrasta con la contabilidad conservadora,. que es más probable que subestime el rendimiento y, por lo tanto, el valor de la empresa.

Comprender la contabilidad agresiva

La contabilidad agresiva puede seguir la letra de la ley mientras se desvía del espíritu de las normas contables. El objetivo detrás de la contabilidad agresiva es proyectar una visión más favorable del desempeño financiero de una empresa que lo que realmente está ocurriendo. La mayoría de los contadores no emplean técnicas contables agresivas, ya que se considera poco ético y, en algunos casos, ilegal.

Técnicas de contabilidad agresivas

La contabilidad agresiva puede ir desde la sobreestimación de los ingresos hasta la subestimación de los costos, pero a continuación se presentan algunos ejemplos de estrategias de contabilidad agresivas.

Ingresos

Las empresas pueden exagerar los ingresos al informar los ingresos brutos, incluso si hay gastos que los reducen. Además, las empresas pueden registrar los ingresos antes de que finalice una venta para capturarlos antes. Por ejemplo, una empresa puede registrar los ingresos por una venta en el año fiscal actual en comparación con el siguiente para reforzar las ganancias de este año, a pesar de que los ingresos se obtengan el próximo año.

Inflando activos

Una parte de los gastos generales de una empresa, como el personal, generalmente se asigna al inventario porque hay costos indirectos asociados con los productos terminados, así como con los artículos en proceso. La asignación aumenta el valor del inventario y, como resultado, reduce el valor del costo de los bienes vendidos (COGS). COGS son los costos directamente relacionados con la producción, como la mano de obra directa y los materiales utilizados en la producción de bienes. Si las empresas exageran la cantidad de gastos generales aplicados al inventario, infla el valor de los activos actuales de la empresa.

Gastos diferidos

Un gasto diferido es un costo que una empresa aún no ha consumido. Como resultado, el artículo se registra como un activo hasta que se haya consumido, lo que suele ser menos de un año. Una vez que el artículo ha sido consumido, se registra como un gasto en el estado de resultados. Por ejemplo, el alquiler se consumiría durante el mes y se registraría primero como un activo. Una vez que se realiza el pago del alquiler a fin de mes, se registraría como un gasto.

Las empresas pueden manipular sus ganancias utilizando gastos diferidos manteniéndolos en el balance general en lugar de llevarlos al estado de resultados como un gasto. El resultado sería una utilidad o utilidad neta inflada ya que los gastos serían más bajos que en la realidad.

Ejemplos de contabilidad agresiva

A fines de la década de 1990, algunas empresas se involucraron en la falsificación fraudulenta de estados financieros o manipulación de libros. Los escándalos contables en Enron, Worldcom y otras empresas llevaron a la Ley Sarbanes-Oxley. La Ley mejoró las divulgaciones y aumentó las sanciones para los ejecutivos que a sabiendas firman estados financieros inapropiados. La Ley Sarbanes-Oxley también requiere que las empresas mejoren sus controles internos y sus comités de auditoría. A continuación se presentan algunos de los escándalos contables agresivos más infames.

WorldCom

Los métodos de contabilidad agresivos incluyen inflar los ingresos netos al registrar los gastos como compras de capital, como lo hizo Worldcom en 2001 y 2002, o subestimar los gastos de depreciación. Por lo general, los gastos se registran cuando se pagaron, mientras que las compras de capital se pueden distribuir a lo largo del tiempo en pequeños incrementos para permitir que se generen ingresos a partir de ellos. Worldcom distribuyó sus gastos operativos a lo largo del tiempo en porciones más pequeñas, tratándolos como gastos de capital, lo que infló las ganancias de la empresa.

Krispy Kreme

Otras técnicas implican inflar el valor registrado de los activos y el reconocimiento prematuro de los ingresos. Krispy Kreme registró los ingresos del equipo de donas que vendió a los franquiciados, mucho antes de que tuvieran que pagarlo. Al vender al franquiciado, la empresa matriz obtuvo ingresos de las ventas de las máquinas de alta rentabilidad.

La contabilidad fuera de balance creativa también se puede utilizar para ocultar los gastos de capital y la deuda corporativa. En 2002, las donas de Krispy Kreme parecían estar aumentando las ventas sin ningún aumento de capital. Resultó que había utilizado arrendamientos sintéticos para sacar de su balance general 35 millones de dólares que gastó en un nuevo centro de fabricación y distribución. Esto era legal, pero también era un engaño.

Debido a que los nuevos activos se informaron como un gasto en el estado de resultados, en lugar de un pasivo en el balance general, Krispy Kreme parecía tener un mejor rendimiento del capital empleado de lo que realmente era.

Enron

Para inflar los ingresos, las empresas de energía como Enron informaron el valor de los contratos de energía como ingresos brutos, en lugar de la comisión que recibieron como comerciantes. Con este truco, las cinco principales empresas comercializadoras de energía de los EE. UU. aumentaron sus ingresos totales siete veces entre 1995 y 2000. Enron también utilizó corporaciones fuera de balance denominadas entidades de propósito especial para ocultar activos de bajo rendimiento y registrar ganancias fantasma.

Reflejos

• La contabilidad agresiva se refiere a las prácticas contables que están diseñadas para exagerar el desempeño financiero de una empresa.

• Se puede llevar a cabo una contabilidad agresiva retrasando o encubriendo pérdidas o inflando artificialmente su valor exagerando las ganancias.

• Las empresas pueden inflar los ingresos informando los ingresos brutos y manteniendo los gastos diferidos en el balance general en lugar de informarlos en el estado de resultados.